Výpočet daně a daňového zvýhodnění u daně z příjmů FO ze závislé činnosti

K čemu slouží formulář Výpočet daně a daňového zvýhodnění u daně z příjmů FO

Formulář Výpočet daně a daňového zvýhodnění u daně z příjmů FO ze závislé činnosti vz. 28 slouží pro výpočet daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a uplatnění daňových slev a zvýhodnění za zdaňovací období. Tento formulář se využívá zejména při ročním zúčtování záloh na daň a daňového zvýhodnění, které provádí plátce daně (zaměstnavatel) za zaměstnance, kteří o zúčtování požádali. Jedná se o interní výpočetní podklad, který se neodesílá na finanční úřad samostatně – je podkladem pro vyplnění vyúčtování daně.

Formulář je určen pro zaměstnavatele (plátce daně), kteří provádějí roční zúčtování daně za zaměstnance. Vyplňuje se pouze v případě, že zaměstnanec splnil podmínky pro roční zúčtování podle § 38ch zákona a o zúčtování požádal. Nevyplňuje jej sám zaměstnanec. Text je užitečný také pro mzdové účetní, personalisty a daňové poradce, kteří zajišťují mzdovou agendu a daňové povinnosti zaměstnavatelů.

Pochopení tohoto formuláře je důležité, protože je vytvořen v souladu s zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, zejména s ustanoveními § 15 (nezdanitelné části), § 35 (slevy), § 35ba, § 35c a § 38k. Formulář slouží ke stanovení základu daně, výpočtu slev a zvýhodnění na děti a k určení přeplatku nebo nedoplatku na dani a bonusu. Zohledňují se pouze příjmy vyplacené do 31. ledna následujícího roku. Zúčtování provede plátce do 31. března, pokud zaměstnanec požádal do 15. února. Výsledky se promítají do vyúčtování daně.

Nejdůležitější informace týkající se formuláře Výpočet daně a daňového zvýhodnění u daně z příjmů FO

• Účel formuláře – výpočet daně z příjmů ze závislé činnosti; uplatnění daňových slev a zvýhodnění; stanovení přeplatku/nedoplatku a bonusu
• Právní základ – zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (§ 15, § 35, § 35ba, § 35c, § 35d, § 38k, § 38ch)
• Kdo vyplňuje – plátce daně (zaměstnavatel) při ročním zúčtování za zaměstnance
• Kdy se vyplňuje – při ročním zúčtování záloh na daň a daňového zvýhodnění
• Lhůty – zohledňují se příjmy vyplacené do 31. ledna následujícího roku; zaměstnanec musí požádat do 15. února; zúčtování provede plátce do 31. března
• Neodesílá se samostatně – formulář je interním výpočetním podkladem pro vyúčtování daně; není samostatně podáván finančnímu úřadu
• Výsledky – promítají se do vyúčtování daně (řádek 06 a 06a)
• Důležité podmínky – daňový bonus náleží jen při ročním příjmu min. 124 800 Kč (pro rok 2025); bez daňového zvýhodnění končí výpočet na řádku 22

Na co si dát pozor při vyplňování formuláře Výpočet daně a daňového zvýhodnění u daně z příjmů FO

Vyplnění identifikačních údajů

• Údaje o zaměstnavateli – název/jméno, IČO, adresa plátce daně
• Údaje o zaměstnanci – jméno, příjmení, rodné číslo, adresa zaměstnance
• Zdaňovací období – kalendářní rok, za který se provádí roční zúčtování

Základ daně a výpočet

• Úhrn příjmů – součet všech hrubých mezd vyplacených zaměstnanci v průběhu zdaňovacího období (do 31. ledna následujícího roku)
• Nezdanitelné části základu daně (§ 15) – dary, úroky z hypotéky, penzijní připojištění, životní pojištění apod.
• Základ daně – hrubé příjmy snížené o nezdanitelné části
• Výpočet daně – aplikace sazby daně na základ daně

Slevy na dani (§ 35, § 35ba)

• Základní sleva na poplatníka – roční sleva na zaměstnance
• Sleva na manželku/manžela – pokud byla uplatňována
• Sleva pro osoby se zdravotním postižením – pro invaliditu prvního nebo druhého stupně
• Sleva pro osoby s těžším zdravotním postižením – pro invaliditu třetího stupně nebo držitele průkazu ZTP/P
• Sleva za umístění dítěte – výdaje na umístění dítěte v předškolním zařízení
• Daň po slevách – výsledná daň po odečtení všech uplatněných slev

Daňové zvýhodnění na děti (§ 35c, § 35d)

• Podmínka minimálního příjmu – daňový bonus náleží jen při ročním příjmu minimálně 103 800 Kč (pro rok 2023; výše se mění ročně)
• Daňové zvýhodnění na děti – roční bonus na každé vyživované dítě
• Výše zvýhodnění – závisí na pořadí dítěte (první dítě, druhé dítě, třetí a další)
• Daňový bonus – pokud je daňové zvýhodnění vyšší než daň, rozdíl se vyplácí jako bonus

Výsledek zúčtování

• Přeplatek na dani – pokud sražené zálohy převyšují vypočtenou daň, zaměstnanci náleží vrácení přeplatku
• Nedoplatek na dani – pokud sražené zálohy nepostačují na pokrytí daně, zaměstnanec musí doplatit rozdíl
• Daňový bonus – pokud je uplatněno daňové zvýhodnění na děti a převyšuje daň, vyplácí se bonus
• Bez daňového zvýhodnění – pokud zaměstnanec neuplatňuje daňové zvýhodnění na děti, výpočet končí na řádku 22

Lhůty a termíny

• Příjmy do 31. ledna – do ročního zúčtování se zahrnují pouze příjmy vyplacené do 31. ledna následujícího roku
• Žádost zaměstnance do 15. února – zaměstnanec musí požádat o roční zúčtování do 15. února následujícího roku
• Provedení zúčtování do 31. března – zaměstnavatel provede roční zúčtování do 31. března následujícího roku

Podmínky pro roční zúčtování (§ 38ch)

• Žádost zaměstnance – zaměstnanec musí o roční zúčtování požádat
• Splnění podmínek – zaměstnanec musí splnit všechny podmínky podle § 38ch zákona
• Podklady od zaměstnance – zaměstnanec musí doložit potvrzení o příjmech z ostatních zaměstnání (pokud měl více zaměstnavatelů)
• Doklady o slevách a zvýhodněních – zaměstnanec musí doložit doklady pro uplatnění slev a daňového zvýhodnění

Nejčastější chyby při vyplňování formuláře Výpočet daně a daňového zvýhodnění u daně z příjmů FO

• Nezohlednění příjmů po 31. lednu – zahrnutí příjmů vyplacených po 31. lednu (ty se do ročního zúčtování nezahrnují)
• Chybně vypočtené slevy – nesprávný výpočet nebo uplatnění neoprávněných slev
• Neuplatnění minimálního příjmu pro bonus – vyplacení daňového bonusu, i když zaměstnanec nedosáhl minimálního příjmu 103 800 Kč
• Chybějící doklady – nepředložení dokladů o slevách nebo daňovém zvýhodnění zaměstnancem
• Nesprávné ukončení výpočtu – pokračování ve výpočtu za řádek 22, i když zaměstnanec neuplatňuje daňové zvýhodnění
• S FORM studiem se chyb bát nemusíte – automaticky spočítá všechny slevy, zvýhodnění a výslednou daň. Upozorní na nesplnění podmínek pro bonus. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia.

Shrnutí

• Kdo vyplňuje – plátce daně (zaměstnavatel) při ročním zúčtování za zaměstnance
• Kdy – při ročním zúčtování (zaměstnanec žádá do 15. února, zúčtování do 31. března)
• Účel – výpočet daně a uplatnění slev/zvýhodnění; stanovení přeplatku/nedoplatku a bonusu