Výkaz o majetku a závazcích

K čemu slouží formulář Výkaz o majetku a závazcích

Formulář Výkaz o majetku a závazcích slouží k přehledu o stavu majetku a závazků na začátku a na konci zdaňovacího období. Je určen zejména pro fyzické osoby–podnikatele a právnické osoby, které vedou daňovou evidenci nebo účetnictví a mají povinnost vést výkaz o majetku podle zákonných požadavků.

Formulář využívají OSVČ a menší podnikatelé vedoucí daňovou evidenci a jejich daňoví poradci jako přílohu k daňovému přiznání. Cílem je doložení majetkové situace poplatníka a správné vyhodnocení hospodaření subjektu během zdaňovacího období.

Důležitost formuláře spočívá i v jeho kontrolní funkci — může sloužit jako podklad pro daňovou kontrolu a pomáhá identifikovat nesrovnalosti. Zvlášť má význam při výrazných změnách ve struktuře majetku nebo závazků během roku.

Lhůta pro podání je stejná jako u daňového přiznání: zpravidla do 1. dubna následujícího roku (nebo do 1. července, pokud podání zpracovává daňový poradce).

Nejdůležitější informace týkající se formuláře

• Účel formuláře – přehled o stavu majetku a závazků na začátku a na konci zdaňovacího období
• Právní základ – § 7b nebo § 17 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb.).
• Kdo vyplňuje – fyzické osoby–podnikatelé a právnické osoby s povinností vést výkaz o majetku
• Příloha k přiznání – výkaz se přikládá k daňovému přiznání k dani z příjmů
• Lhůta podání – do 3 měsíců po skončení zdaňovacího období(do 6 měsíců při zpracování daňovým poradcem)
• Období vykazování – stav se uvádí za dvě období: počátek a konec zdaňovacího období
• Povinné vs. nepovinné – výkaz rozlišuje mezi povinnými a nepovinnými položkami
• Kontrolní funkce – slouží jako podklad pro daňovou kontrolu a identifikaci nesrovnalostí
• Majetková situace – doložení celkové finanční situace poplatníka
• Významné změny – důležité při výrazných změnách ve struktuře majetku nebo závazků

Na co si dát pozor při vyplňování

Povinnost vedení výkazu

• Fyzické osoby–podnikatelé – subjekty s povinností podle § 7b zákona o daních z příjmů
• Právnické osoby – subjekty s povinností podle § 17 zákona o daních z příjmů
• Daňová evidence – subjekty vedoucí daňovou evidenci
• Účetnictví – subjekty vedoucí účetní knihy

Lhůty podání výkazu

• Standardní lhůta – do 3 měsíců po skončení zdaňovacího období
• Prodloužená lhůta – do 6 měsíců při zpracování daňovým poradcem
• Současně s přiznáním – výkaz se přikládá k daňovému přiznání k dani z příjmů
• Shodnost termínů – lhůty jsou shodné s termíny pro podání daňového přiznání

Struktura výkazu podle období

• Počátek zdaňovacího období – stav majetku a závazků k 1. lednu
• Konec zdaňovacího období – stav majetku a závazků k 31. prosinci
• Srovnání změn – možnost porovnání vývoje majetkové situace mezi obdobími
• Zdůvodnění rozdílů – doporučené vysvětlení významných změn mezi obdobími

Povinné položky majetku

• Dlouhodobý majetek – hmotný a nehmotný majetek podle účetních předpisů
• Zásoby – materiál, zboží, nedokončená výroba, výrobky
• Pohledávky – obchodní i jiné pohledávky vůči třetím osobám
• Finanční majetek – cenné papíry, podíly, dlouhodobé finanční investice

Nepovinné položky (doporučené)

• Hotovost – peněžní prostředky v pokladně (často vykazováno i když není povinné)
• Bankovní účty – zůstatky na běžných a spořících účtech
• Ostatní majetek – drobný majetek, který není povinně vykazován, ale jeho uvedení pomůže kontrole

Závazky a rezervy

• Závazky vůči dodavatelům – neuhrazené faktury za zboží a služby
• Závazky vůči zaměstnancům – nevyplacené mzdy a odměny
• Závazky vůči státu – daně, pojistné, poplatky
• Rezervy – zákonné a účetní rezervy na rizika a ztráty

Způsoby podání

• Společně s přiznáním – jako příloha k daňovému přiznání
• Elektronicky – prostřednictvím daňového portálu (pokud formulář systém umožňuje)
• Písemně – na příslušném finančním úřadě
• Náš tip – nejpohodlnější způsob podání přes FORM studio. Stačí vybrat způsob odeslání a FORM studio se postará o zbytek. Uloží, vytiskne, odešle PDF e-mailem, nebo elektronicky správné instituci, pokud to umožňuje. To ale není všechno – objevte další výhody FORM studia

Časté chyby při vyplňování

• Nesprávné rozlišení mezi povinnými a nepovinnými položkami
• Chybné ocenění majetku nebo nekonzistentní metody ocenění mezi obdobími
• Opomenutí vykázání závazků vůči zaměstnancům nebo státu
• Nesoulad údajů s daňovou evidencí nebo účetnictvím
• Chybějící zdůvodnění výrazných změn mezi začátkem a koncem období
• Nesprávné zařazení položek do kategorií dlouhodobého nebo krátkodobého majetku
• Opožděné podání společně s daňovým přiznáním
• S FORM studiem se chyb bát nemusíte – předvyplní často používané údaje, přesně spočítá a zaokrouhlí potřebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruce, takže snadno zjistíte, jak údaj správně vyplnit. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia

Shrnutí

• Kdo: fyzické osoby–podnikatelé a právnické osoby s povinností vést výkaz o majetku
• Kdy: do 3 měsíců po skončení zdaňovacího období(do 6 měsíců při zpracování daňovým poradcem)
• Kam: společně s daňovým přiznáním na příslušný finanční úřad