Přiznání ke spotřební dani z tabákových výrobků

K čemu slouží formulář Přiznání ke spotřební dani z tabákových výrobků

Formulář Přiznání ke spotřební dani z tabákových výrobků je určen pro plátce daně, kteří mají povinnost přiznat a odvést daň ze spotřební daně z tabákových výrobků, surového tabáku, zahřívaných tabákových výrobků a dalších výrobků souvisejících s tabákovými produkty. Přiznání se podává Celnímu úřadu v místě, kde je daňový subjekt registrován. Tento tiskopis se vyplňuje v souladu se zákonem č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, a jeho podání je nutné v předem stanovených lhůtách.

Formulář musí podat plátci daně, na které se vztahuje povinnost podle § 4 zákona č. 353/2003 Sb., subjekty obchodující s tabákovými výrobky, surovým tabákem, zahřívanými tabákovými výrobky a dalšími výrobky uvedenými v zákoně, a zasílatelé vybraných výrobků, kteří podávají přiznání na základě § 33 zákona o spotřebních daních. Jedná se o specializovaný formulář pro tabákové výrobky, který se liší od obecného přiznání ke spotřební dani. Text je užitečný pro distributory cigaret, doutníků, tabáku, zahřívaných tabákových výrobků a souvisejících produktů, jakož i pro jejich účetní a daňové poradce.

Pochopení tohoto formuláře je důležité, protože řádné daňové přiznání se podává do 25 dnů po uplynutí zdaňovacího období (§ 18 zákona o spotřebních daních). Dodatečné daňové přiznání je možné podat do konce měsíce následujícího po zjištění důvodu pro jeho podání. Opravné daňové přiznání lze podat před uplynutím lhůty pro řádné přiznání. Přiznání se podává za jednotlivá zdaňovací období a nesmí obsahovat údaje za výrobky, kde povinnost daň přiznat vznikla v jiném období. Částky daně a nároku na vrácení daně se zaokrouhlují na celé koruny.

Nejdůležitější informace týkající se formuláře Přiznání ke spotřební dani z tabákových výrobků

• Účel formuláře – přiznání a odvod spotřební daně z tabákových výrobků, surového tabáku, zahřívaných tabákových výrobků a souvisejících produktů
• Právní základ – zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, § 4, § 18, § 33, § 104
• Kdo podává – plátci daně podle § 4; subjekty obchodující s tabákovými výrobky; zasílatelé vybraných výrobků podle § 33
• Kam se podává – Celnímu úřadu v místě registrace daňového subjektu
• Termín řádného přiznání – do 25 dnů po uplynutí zdaňovacího období (měsíc)
• Dodatečné přiznání – do konce měsíce následujícího po zjištění důvodu
• Opravné přiznání – před uplynutím lhůty pro řádné přiznání
• Výrobky – cigarety, doutníky, cigarillos, tabák k ručnímu balení, tabák do vodní dýmky, zahřívané tabákové výrobky, surový tabák, náhradní tabákové výrobky
• Způsoby podání – elektronicky (datová schránka, e-podpis) nebo papírově na celním úřadě

Na co si dát pozor při vyplňování formuláře Přiznání ke spotřební dani z tabákových výrobků

Vyplnění identifikačních údajů daňového subjektu

• Název nebo jméno – úplný název právnické osoby nebo celé jméno fyzické osoby
• IČO – identifikační číslo organizace (povinné)
• DIČ – daňové identifikační číslo plátce daně (povinné)
• Sídlo nebo bydliště – úplná adresa včetně PSČ
• Kontaktní údaje – telefon, e-mail

Údaje o zdaňovacím období

• Měsíc a rok – uveďte měsíc a rok, za který podáváte přiznání
• Zdaňovací období je měsíc – přiznání se podává za každý kalendářní měsíc samostatně
• Pouze jedno období – přiznání nesmí obsahovat údaje za výrobky, kde povinnost vznikla v jiném období

Typ daňového přiznání

• Řádné přiznání – standardní měsíční přiznání podávané do 25 dnů po skončení zdaňovacího období
• Opravné přiznání – podává se před uplynutím lhůty pro řádné přiznání při zjištění chyby
• Dodatečné přiznání – podává se do konce měsíce následujícího po zjištění důvodu (např. vyšší daňové povinnosti)
• Označení typu – zaškrtněte příslušný typ přiznání

Specifikace tabákových výrobků

• Číselné označení výrobku – použijte přesná číselná označení podle § 104 zákona o spotřebních daních
• Druhy výrobků – cigarety, doutníky, cigarillos, tabák k ručnímu balení, tabák do vodní dýmky, zahřívané tabákové výrobky, surový tabák, náhradní tabákové výrobky
• Kód kombinované nomenklatury – osmimístný kód KN pro daný výrobek

Množství výrobků

• Jednotky měření – cigarety (kusy), doutníky (kusy), tabák (kilogramy) apod.
• Přesné množství – uveďte přesné množství výrobků, ze kterých vznikla daňová povinnost
• Celkové množství – součet za všechny typy výrobků stejného druhu

Sazby daně

• Pevná sazba – sazba v Kč na jednotku (např. Kč/kus cigarety)
• Procentní sazba – sazba v procentech z maloobchodní ceny
• Kombinovaná sazba – u některých výrobků (např. cigaret) se uplatňuje pevná i procentní sazba
• Aktuální sazby – použijte sazby platné v daném zdaňovacím období podle § 104 zákona

Výpočet daňové povinnosti

• Pevná část daně – množství × pevná sazba
• Procentní část daně – maloobchodní cena × procentní sazba
• Celková daň – součet pevné a procentní části (u kombinované sazby)
• Minimální daň – u cigaret a některých dalších výrobků platí minimální výše daně
• Zaokrouhlení – daňová povinnost se zaokrouhluje na celé koruny

Referenční kód (ARC)

• Kdy vyplnit – pouze v případě, že povinnost daň přiznat vznikla při dopravě výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně
• Administrative Reference Code – unikátní kód doprovázející přepravu výrobků v režimu podmíněného osvobození
• Pokud nevznikla povinnost při dopravě – pole nevyplňujte

Nárok na vrácení daně

• Podmínky pro vrácení – pokud plátce splňuje podmínky pro vrácení daně dle zákona (vývoz, zničení apod.)
• Výše nároku – částka, kterou požadujete vrátit
• Důvod nároku – vysvětlete, proč máte nárok na vrácení daně
• Zaokrouhlení – nárok na vrácení se zaokrouhluje na celé koruny

Podpis a razítko

• Datum podání – datum vyplnění a podání přiznání
• Podpis oprávněné osoby – vlastnoruční podpis daňového subjektu nebo oprávněné osoby (statutární orgán, zmocněnec)
• Razítko – otisk razítka právnické osoby nebo podnikatele
• Elektronický podpis – při elektronickém podání použijte kvalifikovaný elektronický podpis

Termíny pro podání daňového přiznání

• Řádné přiznání do 25 dnů – podává se do 25 dnů po uplynutí zdaňovacího období (měsíce)
• Dodatečné přiznání – do konce měsíce následujícího po zjištění důvodu pro jeho podání
• Opravné přiznání – před uplynutím lhůty pro podání řádného přiznání
• Příklad – za leden musí být přiznání podáno nejpozději do 25. února

Způsoby podání formuláře

• Elektronicky datovou schránkou – pokud má plátce zřízenou datovou schránku
• Elektronicky s elektronickým podpisem – přes systém Celní správy ČR s kvalifikovaným e-podpisem
• Papírově osobně – osobním doručením na příslušný celní úřad
• Papírově poštou – odeslání na adresu příslušného celního úřadu
• Náš tip – nejpohodlnější způsob podání přes FORM studio. Stačí vybrat způsob odeslání a FORM studio se postará o zbytek. Uloží, vytiskne, odešle PDF e-mailem, nebo elektronicky správné instituci, pokud to umožňuje. To ale není všechno – objevte další výhody FORM studia

Platba daně

• Termín platby – daň je splatná ve stejné lhůtě jako podání přiznání (do 25 dnů)
• Variabilní symbol – použijte DIČ plátce bez předpony CZ
• Číslo účtu – platbu zasílejte na účet příslušného celního úřadu
• Důsledky prodlení – opožděná platba vede k úrokům z prodlení

Nejčastější chyby při vyplňování formuláře

• Opožděné podání – přiznání podáno po uplynutí 25denní lhůty
• Smíchání období – přiznání obsahuje údaje za výrobky z různých zdaňovacích období
• Chybné číselné označení výrobků – nesprávně uvedená číselná označení podle § 104
• Nesprávné množství – chyby ve výpočtu množství výrobků
• Použití neplatné sazby – použití neaktuální sazby spotřební daně
• Chybný výpočet kombinované sazby – nesprávný výpočet u cigaret s pevnou i procentní sazbou
• Nezaokrouhlení na celé koruny – daňová povinnost nebo nárok na vrácení není zaokrouhlen
• Chybějící ARC – chybí referenční kód při dopravě v režimu podmíněného osvobození
• Chybějící podpis – přiznání není podepsáno oprávněnou osobou
• S FORM studiem se chyb bát nemusíte – předvyplní často používané údaje, přesně spočítá a zaokrouhlí potřebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruce, takže snadno zjistíte, jak údaj správně vyplnit. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia.

Shrnutí

• Kdo podává – plátci spotřební daně podle § 4; subjekty obchodující s tabákovými výrobky, surovým tabákem, zahřívanými tabákovými výrobky; zasílatelé vybraných výrobků podle § 33
• Kdy – řádné přiznání do 25 dnů po uplynutí zdaňovacího období (měsíce); dodatečné do konce měsíce po zjištění důvodu; opravné před lhůtou
• Kam – Celnímu úřadu v místě registrace daňového subjektu