Přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně dle § 57 odst. 18 písm. b) - zelená nafta

K čemu slouží formulář Přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně dle § 57 odst. 15 písm. b)

Formulář Přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z minerálních olejů slouží k podání žádosti o vrácení daně subjektům, které splňují podmínky podle § 57 odst. 15 písm. b) zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních. Nárok mohou uplatnit subjekty využívající minerální oleje v zemědělské prvovýrobě, konkrétně v rostlinné výrobě nebo chovu hospodářských zvířat. Formulář se podává u místně příslušného celního úřadu.

Nárok na vrácení spotřební daně mohou uplatnit subjekty, které použily minerální oleje v zemědělské prvovýrobě, a to fyzické i právnické osoby podnikající v rostlinné výrobě nebo chovu hospodářských zvířat. Jedná se o formu podpory zemědělského sektoru, která umožňuje vrácení části spotřební daně z pohonných hmot používaných při zemědělské činnosti. Výpočet spotřeby se provádí na základě normativů stanovených vyhláškou č. 79/2019 Sb. Text je užitečný pro zemědělské podniky zabývající se rostlinnou výrobou nebo chovem hospodářských zvířat a jejich účetní a daňové poradce.

Pochopení tohoto formuláře je důležité, protože přiznání musí být podáno do konce třetího kalendářního měsíce po skončení zdaňovacího období, za které je nárok na vrácení spotřební daně uplatňován. Pokud není podáno včas, nárok zaniká a není možné požádat o navrácení lhůty. Subjekt nesmí být podnikem v obtížích podle nařízení Komise (EU) č. 651/2014 a pokud musel vrátit veřejnou podporu, nárok na vrácení nevzniká. Výpočet spotřeby se provádí na základě normativů, což vyžaduje pečlivé sledování výměr, počtu zvířat a dalších parametrů.

Nejdůležitější informace týkající se formuláře Přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně dle § 57 odst. 15 písm. b)

• Účel formuláře – žádost o vrácení spotřební daně z minerálních olejů použitých v zemědělské prvovýrobě (rostlinná výroba, chov hospodářských zvířat)
• Právní základ – § 57 odst. 15 písm. b) a § 57 odst. 17 zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních
• Normativy – vyhláška č. 79/2019 Sb., kterou se stanoví normativy spotřeby pohonných hmot
• Kdo podává – fyzické a právnické osoby používající minerální oleje v zemědělské prvovýrobě (rostlinná výroba, chov hospodářských zvířat)
• Kam se podává – místně příslušnému celnímu úřadu podle sídla subjektu
• Lhůta podání – do konce třetího kalendářního měsíce po skončení zdaňovacího období
• Zdaňovací období – roční nebo pololetní podle volby subjektu
• Zánik nároku – pokud není podáno včas; není možné navrácení lhůty
• Výluky – podnik v obtížích; vrácení veřejné podpory v minulosti

Na co si dát pozor při vyplňování formuláře Přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně dle § 57 odst. 15 písm. b)

Vyplnění identifikačních údajů daňového subjektu

• Název nebo jméno – úplný název právnické osoby nebo celé jméno fyzické osoby - podnikatele
• IČO nebo rodné číslo – identifikační číslo organizace nebo rodné číslo fyzické osoby
• DIČ – daňové identifikační číslo (pokud bylo přiděleno)
• Sídlo nebo adresa – úplná adresa včetně PSČ
• Kontaktní údaje – telefon, e-mail

Typ zemědělské prvovýroby

• Rostlinná výroba – pěstování obilovin, olejnin, okopanin, pícnin, zeleniny, ovoce apod.
• Chov hospodářských zvířat – chov skotu, prasat, ovcí, koz, drůbeže, králíků apod.
• Kombinace – subjekt může provozovat obě činnosti současně
• Označení činnosti – zaškrtněte příslušný typ činnosti nebo obě

Zdaňovací období

• Roční období – kalendářní rok (1. leden - 31. prosinec)
• Pololetní období – první pololetí (1. leden - 30. červen) nebo druhé pololetí (1. červenec - 31. prosinec)
• Volba subjektu – subjekt si volí, zda bude podávat přiznání ročně nebo pololetně
• Uveďte období – rok nebo konkrétní pololetí a rok

Typ daňového přiznání

• Řádné přiznání – podává se ve stanovené lhůtě podle § 57 odst. 17 zákona o spotřebních daních
• Dodatečné přiznání – pokud daňový subjekt zjistí, že původně podané přiznání neobsahovalo všechny oprávněné nároky (§ 141 daňového řádu)
• Opravné přiznání – pokud před uplynutím lhůty potřebujete nahradit podané přiznání novým (§ 138 daňového řádu)
• Označení typu – zaškrtněte příslušný typ přiznání

Prohlášení o podniku v obtížích

• Důležité prohlášení – subjekt nesmí být podnikem v obtížích podle nařízení Komise (EU) č. 651/2014
• Definice podniku v obtížích – podnik, který není schopen zabránit ztrátám, které by v krátkodobém nebo střednědobém horizontu vedly k ekonomickému zániku
• Prohlášení – zaškrtněte, že váš subjekt není podnikem v obtížích
• Důsledek nesplnění – pokud je subjekt podnikem v obtížích, nárok na vrácení daně nevzniká

Výpočet spotřeby v rostlinné výrobě

• Normativy spotřeby – použijte normativy stanovené vyhláškou č. 79/2019 Sb.
• Druh plodiny – obilniny, olejniny, okopaniny, pícniny, zelenina, ovoce atd.
• Výměra v hektarech – osázená plocha pro danou plodinu
• Normativ l/ha – normativní spotřeba pohonných hmot v litrech na hektar podle vyhlášky
• Vypočtená spotřeba – výměra × normativ
• Celková spotřeba v rostlinné výrobě – součet spotřeby za všechny plodiny

Výpočet spotřeby v chovu hospodářských zvířat

• Normativy spotřeby – použijte normativy stanovené vyhláškou č. 79/2019 Sb.
• Druh zvířat – skot, prasata, ovce, kozy, drůbež, králíci atd.
• Počet kusů – průměrný roční počet kusů nebo přepočet na dobytčí jednotky
• Normativ l/kus nebo l/DJ – normativní spotřeba pohonných hmot na kus zvířete nebo dobytčí jednotku podle vyhlášky
• Vypočtená spotřeba – počet × normativ
• Celková spotřeba v chovu – součet spotřeby za všechny druhy zvířat

Výpočet nároku na vrácení daně

• Celková vypočtená spotřeba – součet spotřeby v rostlinné výrobě a chovu hospodářských zvířat
• Omezení skutečným nákupem – nárok lze uplatnit maximálně do výše skutečně nakoupených minerálních olejů
• Sazba vrácení – podle § 57 odst. 15 písm. b) zákona se vrací určitá část spotřební daně
• Výpočet nároku – (vypočtená spotřeba nebo skutečný nákup, co je menší) × sazba vrácení
• Zaokrouhlení – nárok na vrácení se zaokrouhluje na celé koruny

Lhůty pro podání přiznání

• Do konce třetího měsíce – přiznání musí být podáno do konce třetího kalendářního měsíce po skončení zdaňovacího období
• Příklad roční – za rok 2024 podáváte přiznání nejpozději do 31. března 2025
• Příklad pololetní – za první pololetí 2024 (leden-červen) podáváte do 30. září 2024
• Zánik nároku – pokud není podáno včas, nárok zaniká
• Není možné navrácení lhůty – opožděné podání nelze prominout, nárok zaniká definitivně

Způsoby podání formuláře

• Papírově osobně – osobní doručení na místně příslušném celním úřadě
• Papírově poštou – odeslání na adresu příslušného celního úřadu
• Elektronicky datovou schránkou – pokud má daňový subjekt zřízenou datovou schránku
• Elektronicky s elektronickým podpisem – podepsané kvalifikovaným elektronickým podpisem
• Náš tip – nejpohodlnější způsob podání přes FORM studio. Stačí vybrat způsob odeslání a FORM studio se postará o zbytek. Uloží, vytiskne, odešle PDF e-mailem, nebo elektronicky správné instituci, pokud to umožňuje. To ale není všechno – objevte další výhody FORM studia

Vrácení daně

• Způsob vrácení – bezhotovostně na bankovní účet nebo poštovní poukázkou
• Lhůta pro vrácení – daň je vrácena v zákonné lhůtě po schválení nároku Celní správou
• Kontrola Celní správy – Celní správa může provést kontrolu oprávněnosti nároku a správnosti výpočtu

Nejčastější chyby při vyplňování formuláře

• Opožděné podání – přiznání podáno po uplynutí lhůty, nárok zanikl
• Nesprávné normativy – použití nesprávných nebo zastaralých normativů spotřeby
• Chybné výměry nebo počty – nesprávně uvedené výměry ploch nebo počty zvířat
• Chybný výpočet spotřeby – chyby ve výpočtu spotřeby podle normativů
• Překročení skutečného nákupu – uplatnění nároku vyššího než skutečně nakoupené množství
• Nezaškrtnutí prohlášení – chybějící prohlášení o podniku v obtížích nebo vrácení podpory
• Chybějící bankovní spojení – není uvedeno číslo účtu pro vrácení daně
• Chybějící podpis – přiznání není podepsáno oprávněnou osobou
• S FORM studiem se chyb bát nemusíte – předvyplní často používané údaje, přesně spočítá a zaokrouhlí potřebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruce, takže snadno zjistíte, jak údaj správně vyplnit. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia.

Shrnutí

• Kdo podává – fyzické a právnické osoby používající minerální oleje v zemědělské prvovýrobě (rostlinná výroba, chov hospodářských zvířat)
• Kdy – do konce třetího kalendářního měsíce po skončení zdaňovacího období (roční nebo pololetní); zánik nároku při opožděném podání bez možnosti navrácení lhůty
• Kam – místně příslušnému celnímu úřadu podle sídla subjektu