Seznam pro poplatníky uplatňující nárok na vyloučení dvojího zdanění podle § 38f odst. 9 zák č. 586/1992 Sb., k Přiznání k DPFO

K čemu slouží seznam pro poplatníky uplatňující nárok na vyloučení dvojího zdanění

Formulář Seznam pro vyloučení dvojího zdanění metodou vynětí s výhradou progrese je určen pro fyzické osoby s příjmy ze zahraničí, které chtějí využít alternativní metodu k zabránění dvojího zdanění. Formulář je určen pro poplatníky pracující v zahraničí, zejména zaměstnance mezinárodních společností, kteří pobírají mzdu v cizích zemích a chtějí optimalizovat své daňové zatížení.

Metoda vynětí s výhradou progrese je sofistikovanější alternativa k prostému zápočtu daně. Principem je, že zahraniční příjmy se nevyjímají z českého zdanění úplně, ale slouží k výpočtu vyšší daňové sazby, která se pak aplikuje pouze na tuzemské příjmy. Zahraniční příjmy se tedy nezdaní v ČR, ale ovlivní sazbu daně z tuzemských příjmů.

Formulář slouží jako systematický přehled všech zahraničních příjmů a slouží finančnímu úřadu k správnému výpočtu progresivní daňové sazby podle § 38f odst. 9 zákona o daních z příjmů. Klíčové je, že i odhady jsou přípustné, pokud poplatník nemá včas k dispozici všechny zahraniční doklady.

Nejdůležitější informace týkající Seznamu pro vyloučení dvojího zdanění

• Účel formuláře – seznam zahraničních příjmů pro aplikaci metody vynětí s výhradou progrese
• Právní základ – § 38f odst. 9 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
• Kdo vyplňuje – fyzické osoby s příjmy ze zahraničí volící metodu vynětí s výhradou progrese
• Povinná příloha – k daňovému přiznání k dani z příjmů fyzických osob
• Lhůty – shodné s DAP: 1. duben (standardně), 1. červenec (elektronicky nebo s poradcem)
• Struktura – 5 sloupců: správce daně, stát, daň v místní měně, daň v Kč, výše příjmu
• Odhady přípustné – lze uvést odhad při nedostupnosti dokladů
• Závislá činnost – zvláštní pravidla podle § 6 odst. 14 zákona
• Převody měn – přepočet na české koruny podle kurzů ČNB

Na co si dát pozor při vyplňování Seznamu pro vyloučení dvojího zdanění

Princip metody vynětí s výhradou progrese

• Nevyjmutí příjmů – zahraniční příjmy se nezahrnují do základu daně v ČR
• Ovlivnění sazby – slouží k výpočtu vyšší progresivní sazby pro tuzemské příjmy
• Výhoda metody – často výhodnější než prostý zápočet při vyšších zahraničních příjmech
• Volba metody – poplatník si může zvolit mezi touto metodou a prostým zápočtem

Povinné údaje v jednotlivých sloupcích

• Sloupec 1 – identifikační údaje zahraničního správce daně, plátce daně nebo depozitáře včetně úplné adresy
• Sloupec 2 – konkrétní stát, z něhož příjem pochází (ne místo bydliště poplatníka)
• Sloupec 3 – částka daně skutečně zaplacené v zahraničí v původní místní měně
• Sloupec 4 – tatáž daň přepočtená na české koruny podle kurzu ČNB
• Sloupec 5 – výše příjmu ze zahraničí podle § 38f odst. 3 nebo odhad při nedostupnosti dokladů

Specifika pro závislou činnost

• Aplikace § 6 odst. 14 – zvláštní pravidla pro stanovení příjmů ze závislé činnosti v zahraničí
• Hrubá mzda – uvádí se hrubý příjem před zdaněním v zahraničí
• Sociální pojištění – zohlednění plateb sociálního a zdravotního pojištění
• Naturální příjmy – zahrnutí nepeněžních plnění od zaměstnavatele

Odhady při nedostupnosti dokladů

• Přípustnost odhadů – zákon umožňuje uvést odhad při nedostupnosti dokladů ve lhůtě
• Přiměřenost odhadu – odhad musí být rozumný a na základě dostupných informací
• Následné upřesnění – možnost pozdějšího upřesnění po obdržení dokladů
• Dokumentace odhadu – doporučuje se zdokumentovat způsob stanovení odhadu

Způsoby podání

• Součást DAP – povinná příloha k daňovému přiznání k dani z příjmů FO
• Stejné lhůty – totožné termíny jako hlavní daňové přiznání
• Papírová i elektronická forma – podle způsobu podání hlavního přiznání
• Náš tip – nejpohodlnější způsob podání přes FORM studio. Stačí vybrat způsob odeslání a FORM studio se postará o zbytek. Uloží, vytiskne, odešle PDF e-mailem, nebo elektronicky správné instituci, pokud to umožňuje. To ale není všechno – objevte další výhody FORM studia

Identifikace zahraničních subjektů

• Úplné údaje – název, adresa, případně identifikační čísla zahraničních subjektů
• Správci daně – identifikace zahraničních finančních úřadů
• Plátci daně – zaměstnavatelé nebo jiní plátci příjmů v zahraničí
• Depozitáři – banky a finanční instituce spravující investice

Časté chyby při vyplňování formuláře

• Neúplné nebo nesprávné identifikační údaje zahraničních správců daně nebo plátců
• Chybné převody měn nebo použití nesprávných kurzů České národní banky
• Záměna státu původu příjmu se státem bydliště nebo státem zaměstnavatele
• Neuvedení všech zahraničních příjmů nebo naopak duplicitní zahrnutí stejných příjmů
• Nesprávné aplikace pravidel § 6 odst. 14 u příjmů ze závislé činnosti
• Příliš konzervativní nebo naopak nereálně vysoké odhady při nedostupnosti dokladů
• Nekonzistentní údaje mezi seznamem a hlavní částí daňového přiznání
• S FORM studiem se chyb bát nemusíte – předvyplní často používané údaje, přesně spočítá a zaokrouhlí potřebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruce, takže snadno zjistíte, jak údaj správně vyplnit. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia.

Shrnutí

• Kdo – fyzické osoby s příjmy ze zahraničí volící metodu vynětí s výhradou progrese
• Kdy – do 1. dubna (standardně) nebo 1. července (elektronicky/s poradcem)
• Komu – jako povinná příloha k DAP místně příslušnému finančnímu úřadu