Samostatný list přiznání k dani z příjmů fyzických osob - 4. oddíl přílohy č. 3

K čemu slouží samostatný list (ke 4. oddílu) k Přiznání k DPFO

Formulář Samostatný list k Příloze č. 3 je určen pro fyzické osoby, které mají příjmy ze zahraničí a chtějí si započíst daň zaplacenou v cizích zemích proti své české daňové povinnosti. Je určen pro občany s příjmy z více zemí, například pracovníky v zahraničí, majitele nemovitostí v cizině, investory do zahraničních akcií nebo osoby pobírající zahraniční důchody.

Formulář řeší praktickou situaci, kdy stejný příjem by byl zdaněn jak v zahraničí, tak v České republice (dvojí zdanění). Metoda prostého zápočtu umožňuje odečíst daň zaplacenou v zahraničí od české daňové povinnosti, čímž se zabrání dvojímu zdanění stejného příjmu.

Klíčové je, že se pro každou zemi vyplňuje samostatný list. Pokud máte příjmy z Německa, Rakouska a Slovenska, budete potřebovat tři samostatné listy. Formulář je nedílnou součástí Přílohy č. 3 k daňovému přiznání a slouží k přesnému výpočtu koeficientu zápočtu podle složitých pravidel daňového zákona.

Nejdůležitější informace týkající se přílohy k Přiznání k DPFO

• Účel formuláře – zápočet daně zaplacené v zahraničí proti české daňové povinnosti (prevence dvojího zdanění)
• Právní základ – § 38f zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
• Kdo vyplňuje – fyzické osoby s příjmy ze zahraničí uplatňující metodu prostého zápočtu
• Součást – nedílná část Přílohy č. 3 k daňovému přiznání k dani z příjmů fyzických osob
• Jeden list na stát – samostatný formulář pro každou zemi, ze které jsou příjmy
• Lhůty – do 1. dubna (papírově), do 2. května (elektronicky), do 1. července (s daňovým poradcem)
• Měna – všechny údaje v celých korunách českých
• Výpočet koeficientu – pro určení maximální výše uznatelného zápočtu
• Řádky formuláře – ř. 321 (zahraniční příjmy), ř. 322 (výdaje), ř. 323 (zaplacená daň)
• Omezení zápočtu – nelze započíst více, než činí poměrná část české daně

Na co si dát pozor při vyplňování samostatného listu

Podmínky pro uplatnění zápočtu

• Daň skutečně zaplacená – zápočet lze uplatnit pouze za daň, kterou jste opravdu zaplatili v zahraničí
• Stejný druh příjmu – musí se jednat o příjem, který je předmětem daně i v ČR
• Časové období – příjem i zaplacená daň se musí vztahovat ke stejnému zdaňovacímu období
• Prokázání platby – nutnost doložit zaplacení daně v zahraničí příslušnými doklady

Samostatné listy pro každý stát

• Jeden list = jedna země – nelze kombinovat více zemí na jednom listu
• Všechny příjmy ze státu – na jeden list se uvádějí všechny druhy příjmů z dané země
• Konzistentní údaje – údaje musí být v souladu s údaji v hlavní části přiznání
• Chronologické řazení – doporučuje se řadit listy podle abecedy zemí

Výpočet koeficientu zápočtu

• Řádek 321 – celková výše zahraničních příjmů ze všech zdrojů v dané zemi
• Řádek 322 – výdaje související s dosažením zahraničních příjmů
• Řádek 323 – skutečně zaplacená daň v zahraničí podle tamních předpisů
• Koeficient – poměr zahraničních příjmů k celkovým příjmům poplatníka

Omezení výše zápočtu

• Maximální zápočet – podle § 38f nelze započíst více než poměrnou část české daně
• Výpočet limitu – (zahraniční příjmy / celkové příjmy) × česká daň
• Nižší částka – uplatní se vždy nižší z částek: zaplacená daň nebo vypočtený limit
• Kontrola výpočtu – důkladná kontrola všech matematických operací

Způsoby podání

• Součást DAP – podává se společně s daňovým přiznáním k dani z příjmů FO
• Stejné lhůty – platí stejné termíny jako pro hlavní daňové přiznání
• Papírová forma – vyplněný a podepsaný společně s přiznáním
• Elektronická forma – jako součást elektronického podání DAP
• Náš tip – nejpohodlnější způsob podání přes FORM studio. Stačí vybrat způsob odeslání a FORM studio se postará o zbytek. Uloží, vytiskne, odešle PDF e-mailem, nebo elektronicky správné instituci, pokud to umožňuje. To ale není všechno – objevte další výhody FORM studia

Povinné doklady

• Potvrzení o příjmech – doklady o dosažených příjmech v zahraničí
• Doklady o zaplacené dani – potvrzení o odvodu daně od zahraničního úřadu
• Smlouvy o zamezení dvojího zdanění – ověření aplikovatelnosti mezi ČR a danou zemí
• Přepočty měn – dokumentace použitých směnných kurzů

Časté chyby při vyplňování formuláře

• Kombinování více zemí na jednom listu místo samostatných listů pro každý stát
• Nesprávný přepočet cizích měn na koruny nebo použití nesprávného kurzu ČNB
• Překročení maximálního limitu zápočtu vypočteného podle § 38f zákona
• Nezahrnutí všech souvisejících výdajů na řádek 322 nebo jejich nesprávný výpočet
• Nedoložení skutečného zaplacení daně v zahraničí příslušnými doklady
• Chybné výpočty koeficientu zápočtu nebo nesprávná aplikace vzorců
• Nekonzistentní údaje mezi samostatným listem a hlavní částí daňového přiznání
• S FORM studiem se chyb bát nemusíte – předvyplní často používané údaje, přesně spočítá a zaokrouhlí potřebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruce, takže snadno zjistíte, jak údaj správně vyplnit. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia.

Shrnutí

• Kdo – fyzické osoby s příjmy ze zahraničí uplatňující metodu prostého zápočtu daně
• Kdy – do 1. dubna (papírově), 2. května (elektronicky), 1. července (s poradcem)
• Komu – jako součást daňového přiznání místně příslušnému finančnímu úřadu