Přiznání k dani z hazardních her vz. 3

K čemu slouží formulář Přiznání k dani z hazardních her

Přiznání k dani z hazardních her je formulář, který provozovatel hazardních her (kasino, sázkové kanceláře, provozovatel loterií, provozovatel technických her) podává Specializovanému finančnímu úřadu, když přiznává a platí daň z hazardních her za kalendářní čtvrtletí. Tento formulář je určen pro právnické i fyzické osoby, které provozují hazardní hry na území ČR – a to jak legálně (s platným základním povolením nebo ohlášením), tak i nelegálně (bez nich).

Daň z hazardních her je specifická daň, která se vybírá z hrubého výnosu (rozdíl mezi přijatými vklady a vyplacenými výhrami) z provozování hazardních her. Zdaňovacím obdobím je vždy kalendářní čtvrtletí a přiznání se podává nejpozději do 25 dnů po jeho skončení. Daň je splatná ve stejný den jako podání přiznání. Přiznání se podává výhradně elektronicky (datová schránka nebo portál Moje daně).

Typické situace zahrnují:

• Kasino, které provozuje živé hry (ruleta, poker, blackjack) a podává čtvrtletní přiznání k dani z hazardních her
• Sázkovou kancelář, která provozuje kursové sázky (sportovní sázky) a podává čtvrtletní přiznání
• Provozovatele technických her (automaty), který provozuje herny a podává čtvrtletní přiznání

Formulář je určen pro provozovatele hazardních her (kasina, sázkové kanceláře, provozovatele loterií, provozovatele technických her), kteří přiznávají a platí daň z hazardních her. Text vám vysvětlí, jak formulář vyplnit a na co si dát pozor.

Nejdůležitější informace týkající se formuláře Přiznání k dani z hazardních her

• Účel formuláře – přiznání a zaplacení daně z hazardních her za kalendářní čtvrtletí
• Právní základ – zákon č. 187/2016 Sb., o dani z hazardních her
• Kdo ho podává – provozovatel hazardních her (legální i nelegální)
• Kam se podává – Specializovaný finanční úřad (elektronicky)
• Kdy se podává – do 25 dnů po skončení kalendářního čtvrtletí
• Důležité – přiznání se podává výhradně elektronicky, lhůtu nelze prodloužit

Na co si dát pozor při vyplňování formuláře

Typ přiznání

• Řádné přiznání – podáno včas (do 25 dnů po skončení čtvrtletí)
• Opravné přiznání – podáno před uplynutím lhůty, nahrazuje předchozí přiznání
• Dodatečné přiznání – podáno po uplynutí lhůty nebo mění údaje již podané

Identifikační údaje poplatníka (provozovatele hazardních her)

• Název nebo jméno a příjmení – obchodní název firmy nebo celé jméno fyzické osoby
• DIČ (daňové identifikační číslo) – DIČ provozovatele hazardních her
• Sídlo nebo bydliště – úplná adresa včetně PSČ
• Kontaktní údaje – telefon, e-mail

Zdaňovací období

Kalendářní čtvrtletí – za které podáváte přiznání:

• 1. čtvrtletí – leden, únor, březen (podání do 25. dubna)
• 2. čtvrtletí – duben, květen, červen (podání do 25. července)
• 3. čtvrtletí – červenec, srpen, září (podání do 25. října)
• 4. čtvrtletí – říjen, listopad, prosinec (podání do 25. ledna následujícího roku)

Druhy hazardních her

Podle § 3 zákona o dani z hazardních her se rozlišují následující druhy hazardních her:

• Loterie – klasické číselné loterie, škrábací losy
• Kursové sázky – sportovní sázky (fotbal, hokej, tenis atd.)
• Totalizátorové hry – sázky na dostihové a jiné závody
• Bingo – hra bingo
• Technické hry – hry provozované na herních přístrojích (automaty, ruleta, poker)
• Živé hry – hry provozované v kasinu s živým krupiérem (ruleta, poker, blackjack, baccarat)
• Tomboly – tomboly na veřejných akcích
• Turnaje malého rozsahu – pokrové turnaje s omezenou účastí
• Důležité – pro každý druh hry se vyplňuje samostatná příloha (A až CH) a počítá se samostatná dílčí daň.

Přílohy podle druhu hry

• Příloha A – loterie
• Příloha B – kursové sázky
• Příloha C – totalizátorové hry
• Příloha D – bingo
• Příloha E – technické hry
• Příloha F – živé hry
• Příloha G – tomboly
• Příloha H – turnaje malého rozsahu
• Příloha CH – nelegálně provozované hazardní hry

Výpočet dílčí daně (obecný princip)

Pro každý druh hry se dílčí daň počítá podle vzorce:

• Základ daně = přijaté vklady - vyplacené výhry - vrácené vklady
• Dílčí daň = základ daně × sazba daně

Sazby daně podle druhu hry (§ 4 zákona):

• Loterie – 23 %
• Kursové sázky – 23 %
• Totalizátorové hry – 23 %
• Bingo – 23 %
• Technické hry – 35 %
• Živé hry – 35 %
• Tomboly – 15 %
• Turnaje malého rozsahu – 15 %

Minimální daň u technických her

U technických her (hry na automatech) existuje minimální daň podle počtu herních pozic (§ 5 zákona):

• Minimální daň = počet herních pozic × 15 000 Kč × počet měsíců v čtvrtletí

Nelegální provozování hazardních her

Pokud provozujete hazardní hry bez platného základního povolení nebo ohlášení (nelegálně), vyplňujete výhradně přílohu CH a platíte vyšší sazbu daně:

• Sazba daně pro nelegální provozování – obvykle dvojnásobek standardní sazby (například 46 % místo 23 % u kursových sázek)
• Důležité – i nelegální provozovatelé mají povinnost podat přiznání a zaplatit daň.

Celková daň

• Celková daň – součet všech dílčích daní z příloh A až CH

Sleva na dani

• U některých druhů her lze uplatnit slevu na dani (například u loterií podle § 7 zákona).

Daň ke zvýšení nebo snížení

• Daň ke zvýšení – pokud je celková daň vyšší než daň sražená v předchozích obdobích
• Daň ke snížení – pokud je celková daň nižší než daň sražená v předchozích obdobích (například přeplatek)

Kam formulář podat?

• Specializovaný finanční úřad – daň z hazardních her spravuje výhradně Specializovaný finanční úřad

Způsoby podání formuláře

• Elektronicky přes datovou schránku – doporučený způsob
• Elektronicky s elektronickým podpisem – prostřednictvím portálu Moje daně (EPO – elektronická podání)
• Náš tip – nejpohodlnější způsob podání přes FORM studio. Stačí vybrat způsob odeslání a FORM studio se postará o zbytek. Uloží, vytiskne, odešle PDF e-mailem, nebo elektronicky správné instituci, pokud to umožňuje. To ale není všechno – objevte další výhody FORM studia.

Lhůty pro podání a splatnost daně

Lhůta pro podání – do 25 dnů po skončení kalendářního čtvrtletí:

• 1. čtvrtletí › do 25. dubna
• 2. čtvrtletí › do 25. července
• 3. čtvrtletí › do 25. října
• 4. čtvrtletí › do 25. ledna následujícího roku
• Splatnost daně – stejný den jako lhůta pro podání přiznání
• Důležité – lhůtu nelze prodloužit. Pokud podáte přiznání po lhůtě, je to dodatečné přiznání a může vám být uložena pokuta.

Princip samovyměření

• Podle § 11 zákona platí princip samovyměření – pokud je přiznání podáno včas, daň je považována za vyměřenou bez dalšího rozhodnutí správce daně.

Nejčastější chyby při vyplňování formuláře

• Pozdní podání přiznání (po uplynutí 25 dnů od konce čtvrtletí)
• Chybně vypočtený základ daně (špatně odečtené výhry nebo vrácené vklady)
• Chybně vypočtená minimální daň u technických her
• Neuplatnění minimální daně (u technických her)
• Chybně uvedená sazba daně
• Nevyplnění přílohy CH u nelegálního provozování
• Pokus o podání v papírové podobě (není přípustné)
• Nezaplacení daně ve lhůtě
• S FORM studiem se chyb bát nemusíte – předvyplní často používané údaje, přesně spočítá a zaokrouhlí potřebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruce, takže snadno zjistíte, jak údaj správně vyplnit. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia.

Shrnutí

• Kdo podává – provozovatel hazardních her (legální i nelegální)
• Kdy – do 25 dnů po skončení kalendářního čtvrtletí (lhůtu nelze prodloužit)
• Kam – Specializovaný finanční úřad (elektronicky)