Přiznání k dani z příjmů právnických osob - samostatná příloha k tabulce I přílohy č. 1 II. oddílu

K čemu slouží příloha k Přiznání k dani z příjmu právnických osob

Formulář 5404/D Samostatná příloha k tabulce I. je určen pro poplatníky s příjmy ze zahraničí, kteří chtějí uplatnit zápočet daně zaplacené v cizích zemích proti své české daňové povinnosti. Tento text je určen pro fyzické osoby, společníky veřejných obchodních společností a komplementáře komanditních společností, kteří mají příjmy ze zemí, s nimiž má ČR uzavřené smlouvy o zamezení dvojího zdanění.

Formulář řeší problematiku metody prostého zápočtu podle § 38f odst. 8 zákona o daních z příjmů, která umožňuje započítat daň zaplacenou v zahraničí proti české dani z příjmů. Na rozdíl od komplexnějších metod se jedná o přímočarý výpočet, kdy se zahraniční daň jednoduše odečte od české daňové povinnosti až do výše poměrné části české daně.

Klíčové je, že se vyplňuje samostatně pro každý stát - pokud máte příjmy z Německa, Rakouska a Slovenska, budete potřebovat tři samostatné přílohy. Formulář musí být doložen potvrzeními o zaplacené dani ze zahraničních daňových úřadů a řídí se stejnými lhůtami jako hlavní daňové přiznání.

Nejdůležitější informace týkající se přílohy k Přiznání k dani z příjmu právnických osob

• Účel formuláře – uplatnění zápočtu zahraniční daně metodou prostého zápočtu proti české dani
• Právní základ – § 38f odst. 8 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
• Kdo používá – fyzické osoby, společníky v.o.s. a komplementáře k.s. s příjmy ze zahraničí
• Podmínka – smlouva o zamezení dvojího zdanění mezi ČR a daným státem
• Jeden list na stát – samostatná příloha pro každou zemi s příjmy
• Kód státu – podle číselníku CZEM v dvoumístné podobě (DE, AT, SK atd.)
• Lhůty – stejné jako u hlavního daňového přiznání
• Povinné doklady – potvrzení o zaplacené dani podle § 38f odst. 5 nebo seznam podle § 38f odst. 10
• Přepočet měn – kurz devizového trhu ČNB podle § 38 odst. 1 zákona

Na co si dát pozor při vyplňování přílohy k Přiznání k dani z příjmu právnických osob

Podmínky pro použití prostého zápočtu

• Smlouva o zamezení dvojího zdanění – mezi ČR a státem zdroje příjmu musí existovat platná smlouva
• Skutečně zaplacená daň – zápočet pouze za daň, kterou jste opravdu zaplatili v zahraničí
• Stejné zdaňovací období – zahraniční i česká daň se musí vztahovat ke stejnému období
• Prokazatelnost – nutnost doložit všechny údaje příslušnými dokumenty

Struktura přílohy podle řádků

• Řádek 1 – celková daň vztahující se k příjmům z ČR i zahraničí
• Řádek 2 – základ daně před uplatněním odpočtů (celkový základ)
• Řádek 3 – daň skutečně zaplacená v zahraničí podle tamních předpisů
• Řádek 4 – celkové hrubé příjmy ze zahraničí v daném státě
• Řádek 5 – výdaje související s příjmy ze zahraničí podle českého zákona
• Řádek 6 – příjem podléhající zdanění ve státě zdroje
• Řádek 7 – výše daně, kterou lze zápočtem uplatnit (výsledek výpočtu)

Samostatné přílohy pro každý stát

• Jedna země = jedna příloha – nelze kombinovat více států na jednom formuláři
• Kód země podle CZEM – dvouznakový kód velkými písmeny (DE, AT, FR, IT atd.)
• Kompletní údaje – pro každou zemi všechny povinné údaje
• Konzistentnost – údaje musí být v souladu s hlavním přiznáním

Způsoby podání

• Příloha k přiznání – podává se společně s hlavním daňovým přiznáním
• Stejné lhůty – řídí se termíny hlavního přiznání
• Elektronicky i papírově – podle způsobu podání hlavního přiznání
• Náš tip – nejpohodlnější způsob podání přes FORM studio. Stačí vybrat způsob odeslání a FORM studio se postará o zbytek. Uloží, vytiskne, odešle PDF e-mailem, nebo elektronicky správné instituci, pokud to umožňuje. To aber není všechno – objevte další výhody FORM studia.

Povinné doklady

• Potvrzení podle § 38f odst. 5 – oficiální potvrzení zahraničního daňového úřadu o zaplacené dani
• Seznam podle § 38f odst. 10 – systematický seznam všech zahraničních daní
• Překlady – někdy nutné úřední překlady zahraničních dokumentů
• Originály vs. kopie – ověřené kopie nebo originály podle požadavků úřadu

Časté chyby při vyplňování formuláře

• Kombinování více států na jedné příloze místo samostatných příloh pro každou zemi
• Nesprávný přepočet cizích měn na koruny nebo použití nesprávného kurzu ČNB
• Neúplné doložení zaplacené daně v zahraničí nebo chybějící potvrzení
• Překročení maximálního limitu zápočtu vypočteného podle poměrné části české daně
• Nesprávné kódy zemí podle číselníku CZEM nebo jejich chybné označení
• Nekonzistentní údaje mezi přílohou a hlavním daňovým přiznáním
• Použití nesprávné verze formuláře pro dané zdaňovací období
• S FORM studiem se chyb bát nemusíte – předvyplní často používané údaje, přesně spočítá a zaokrouhlí potřebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruce, takže snadno zjistíte, jak údaj správně vyplnit. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia.

Shrnutí

• Kdo – fyzické osoby, společníci v.o.s. a komplementáři k.s. s příjmy ze států se smlouvami o zamezení dvojího zdanění
• Kdy – společně s hlavním daňovým přiznáním ve stanovených lhůtách
• Komu – jako příloha k přiznání místně příslušnému finančnímu úřadu