Přehled o příjmech a výdajích (jednoduché účetnictví)

K čemu slouží formulář Přehled o příjmech a výdajích

Formulář Přehled o příjmech a výdajích slouží k souhrnnému vykázání peněžních příjmů a výdajů u účetních jednotek, které vedou jednoduché účetnictví podle vyhlášky č. 504/2002 Sb., zejména u spolků, církví, nadací, ústavů a dalších neziskových organizací. Používá se jako součást podkladů k sestavení účetní závěrky.

Formulář je určen zejména pro účetní jednotky, které vedou jednoduché účetnictví podle přechodných ustanovení zákona o účetnictví a jsou povinny k daňovému přiznání přikládat účetní výkazy v rozsahu Výkazu o příjmech a výdajích. V přehledu se rozlišují příjmy a výdaje z hlavní a hospodářské činnosti a zároveň se uvádějí za běžné i minulé účetní období podle povahy jejich činnosti.

Důležitost formuláře spočívá v povinnosti podle § 13b zákona o účetnictví, který ukládá vedení účetnictví neziskovým subjektům s povinností sestavit účetní závěrku. Tento formulář není daňovým přiznáním, ale může sloužit jako podklad pro zpracování daňového přiznání nebo výroční zprávy a bývá přílohou účetní závěrky při podání na rejstříkový soud.

Nejdůležitější informace týkající se formuláře Přehled o příjmech a výdajích

• Účel formuláře – souhrnné vykázání peněžních příjmů a výdajů u subjektů s jednoduchým účetnictvím
• Právní základ – § 13b zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví a vyhláška č. 504/2002 Sb.
• Kdo vyplňuje – spolky, církve, nadace, ústavy a další neziskové organizace s jednoduchým účetnictvím
• Není daňové přiznání – slouží jako podklad pro sestavení účetní závěrky
• Období – k rozvahovému dni, zpravidla k 31. 12. daného roku
• Lhůta – nejpozději k datu sestavení účetní závěrky (typicky do 31. 3. následujícího roku)
• Členění – příjmy a výdaje z hlavní a hospodářské činnosti za běžné i minulé období
• Předkládání – rejstříkovému soudu, pro dotační účely, ne finančnímu úřadu
• Doložitelnost – každá položka musí být podložena účetními záznamy
• Formální náležitosti – podpis oprávněné osoby a datum sestavení

Na co si dát pozor při vyplňování formuláře Přehled o příjmech a výdajích

Povinnost sestavení přehledu

• Jednoduché účetnictví – pouze subjekty vedoucí jednoduché účetnictví podle vyhlášky č. 504/2002 Sb.
• Neziskové organizace – spolky, církve, nadace, ústavy s povinností účetní závěrky podle § 13b zákona č. 563/1991 Sb.
• Součást závěrky – podklad pro sestavení účetní závěrky, ne samostatný dokument
• Zákonná povinnost – vyplývající ze zákona nebo vnitřních předpisů organizace

Lhůty a termíny

• Rozvahový den – zpravidla k 31. prosinci daného roku
• Sestavení do 31. března – typická lhůta pro neziskové organizace
• Individuální lhůty – některé organizace mohou mít specifické termíny
• Součást účetní závěrky – stejné lhůty jako pro celou závěrku

Členění činností

• Hlavní činnost – základní poslání organizace podle zakladatelských dokumentů
• Hospodářská činnost – doplňková výdělečná činnost podporující hlavní účel
• Důsledné oddělení – přísné rozlišování příjmů a výdajů podle typu činnosti
• Správné zařazení – každá položka musí být správně klasifikována

Struktura příjmů

• Příjmy hlavní činnosti – dotace, granty, příspěvky, dary na hlavní účel
• Příjmy hospodářské činnosti – tržby z prodeje zboží a služeb
• Členské příspěvky – pravidelné příspěvky od členů organizace
• Ostatní příjmy – úroky, pokuty, mimořádné příjmy

Struktura výdajů

• Výdaje hlavní činnosti – přímé náklady na naplnění poslání organizace
• Výdaje hospodářské činnosti – náklady na výdělečnou činnost
• Provozní výdaje – energie, komunikace, údržba, pojištění
• Osobní výdaje – mzdy, odměny, sociální a zdravotní pojištění

Doložitelnost údajů

• Účetní záznamy – každá položka musí být podložena účetními doklady
• Pokladní kniha – evidence hotovostních operací
• Bankovní výpisy – doklady o bezhotovostních operacích
• Smlouvy a faktury – podkladové dokumenty pro jednotlivé transakce

Formální náležitosti

• Podpis oprávněné osoby – statutární zástupce nebo pověřená osoba
• Datum sestavení – aktuální datum dokončení přehledu
• Razítko organizace – pokud je v používání
• Čitelnost údajů – přehledné a jasné vyplnění všech položek

Způsoby použití

• Rejstříkový soud – jako příloha účetní závěrky u subjektů ve veřejném rejstříku
• Dotační účely – podklad pro žádosti o dotace a granty
• Daňové účely – podklad pro zpracování daňového přiznání
• Náš tip – nejpohodlnější způsob vyplnění přes FORM studio. Stačí vybrat způsob odeslání a FORM studio se postará o zbytek. Uloží, vytiskne, odešle PDF e-mailem, nebo elektronicky správné instituci, pokud to umožňuje. To aber není všechno – objevte další výhody FORM studia.

Časté chyby při vyplňování Přehledu o příjmech a výdajích

• nesprávné rozlišení příjmů a výdajů mezi hlavní a hospodářskou činností
• chybějící nebo nesprávné srovnávací údaje za minulé účetní období
• nedoložitelnost některých položek účetními záznamy nebo doklady
• chybějící podpis oprávněné osoby nebo nesprávné datum sestavení
• nesprávné zařazení členských příspěvků nebo dotací do kategorií
• opomenutí některých druhů příjmů nebo výdajů ovlivňujících celkový obraz
• matematické chyby v součtech nebo rozdílech jednotlivých kategorií
• S FORM studiem se chyb bát nemusíte – předvyplní často používané údaje, přesně spočítá a zaokrouhlí potřebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruce, takže snadno zjistíte, jak údaj správně vyplnit. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia.

Shrnutí

• Kdo – spolky, církve, nadace, ústavy a další neziskové organizace vedoucí jednoduché účetnictví
• Kdy – k rozvahovému dni (31. 12.), sestavení nejpozději do 31. 3. následujícího roku
• Komu – rejstříkovému soudu jako příloha závěrky, pro dotační účely, ne finančnímu úřadu