Přehled o peněžních tocích - Cash Flow

K čemu slouží formulář Přehled o peněžních tocích

Formulář K16 – Přehled o peněžních tocích slouží k přehlednému vykázání peněžních toků za účetní období v členění na provozní, investiční a finanční činnost. Formulář je určen pro účetní jednotky, které vedou účetnictví v plném rozsahu podle zákona o účetnictví a není určen pro subjekty vedoucí jednoduché účetnictví.

Vzor formuláře je určen pro právnické osoby a podnikající fyzické osoby, které nejsou účtující v jednoduchém účetnictví, a jejich účetní či auditory. Výkaz má význam nejen pro finanční úřad, ale i pro investory, banky nebo auditory, neboť poskytuje přehled o tom, jak se v organizaci pohybují peněžní prostředky a jak je financována její činnost.

Důležitost formuláře spočívá v tom, že je povinnou součástí účetní závěrky a předkládá se společně s rozvahou a výkazem zisku a ztráty. Subjekty zapsané ve veřejném rejstříku musí výkaz uložit do Sbírky listin prostřednictvím datové schránky. Doporučuje se uvést vysvětlující přílohu k výkazu, která pomůže správně interpretovat uvedené hodnoty.

Nejdůležitější informace týkající se formuláře Přehled o peněžních tocích

• Účel formuláře – přehledné vykázání peněžních toků v členění na provozní, investiční a finanční činnost
• Právní základ – zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví a vyhláška č. 500/2002 Sb.
• Kdo vyplňuje – účetní jednotky vedoucí účetnictví v plném rozsahu (ne jednoduché účetnictví)
• Periodicita – jednou ročně za celé účetní období
• Lhůta podání – do 6 měsíců po skončení účetního období (např. do 30. 6. 2025 za rok 2024)
• Součást závěrky – povinná součást účetní závěrky spolu s rozvahou a výkazem zisku a ztráty
• Zveřejnění – uložení do Sbírky listin u subjektů ve veřejném rejstříku
• Uživatelé – finanční úřad, investoři, banky, auditoři
• Členění – provozní, investiční a finanční činnost

Na co si dát pozor při vyplňování vzoru Přehled o peněžních tocích

Povinnost sestavení výkazu

• Plné účetnictví – pouze jednotky vedoucí účetnictví v plném rozsahu podle zákona o účetnictví
• Právnické osoby – všechny s povinností účetní závěrky
• Podnikající fyzické osoby – pokud nevedou jednoduché účetnictví
• Roční periodicita – sestavuje se jednou ročně za účetní období

Lhůty a zveřejnění

• 6měsíční lhůta – do 6 měsíců po skončení účetního období
• Příklad termínu – za rok 2024 do 30. června 2025
• Sbírka listin – povinné uložení u subjektů ve veřejném rejstříku podle vyhlášky č. 500/2002 Sb.
• Datová schránka – elektronické podání prostřednictvím datové schránky nebo Portálu Justice

Členění peněžních toků

• Provozní činnost – peněžní toky z hlavní činnosti podniku
• Investiční činnost – nákupy a prodeje dlouhodobého majetku
• Finanční činnost – půjčky, úvěry, kapitálové transakce
• Správné zařazení – každý tok musí být správně kategorizován

Provozní peněžní toky

• Příjmy od odběratelů – tržby za prodané zboží a služby
• Výdaje dodavatelům – platby za nakupované zásoby a služby
• Výdaje zaměstnancům – mzdy, sociální a zdravotní pojištění
• Daně a poplatky – daň z příjmů a další povinné platby

Investiční peněžní toky

• Nákup dlouhodobého majetku – investice do strojů, budov, nehmotného majetku
• Prodej dlouhodobého majetku – příjmy z prodeje investičního majetku
• Půjčky poskytnuté – úvěry poskytnuté jiným subjektům
• Dividendy přijaté – příjmy z kapitálových účastí

Finanční peněžní toky

• Změny vlastního kapitálu – vklady společníků, výplaty dividend
• Změny závazků – čerpání a splácení úvěrů a půjček
• Úroky placené – nákladové úroky z úvěrů a půjček
• Úroky přijaté – výnosové úroky z finančních investic

Kontrola správnosti údajů

• Soulad s rozvahou – kontrola návaznosti stavů peněžních prostředků
• Soulad s výkazem zisku a ztráty – kontrola konzistence údajů
• Počáteční a konečný stav – musí odpovídat stavům peněžních prostředků v rozvaze
• Matematická kontrola – ověření všech součtů a rozdílů

Časté problémové oblasti

• Dividendy – správné zařazení podle charakteru (provozní vs. investiční)
• Úroky – rozlišení mezi provozními a finančními toky
• Daň z příjmů – správné zachycení v provozní činnosti
• Kurzové rozdíly – vliv na peněžní prostředky v cizích měnách

Způsoby podání

• Elektronicky – prostřednictvím datové schránky jako součást účetní závěrky
• Portál Justice – pro zveřejnění ve Sbírce listin
• Společně se závěrkou – vždy jako součást kompletní účetní závěrky
• Náš tip – nejpohodlnější způsob podání přes FORM studio. Stačí vybrat způsob odeslání a FORM studio se postará o zbytek. Uloží, vytiskne, odešle PDF e-mailem, nebo elektronicky správné instituci, pokud to umožňuje. To aber není všechno – objevte další výhody FORM studia.

Časté chyby při vyplňování Přehledu o peněžních tocích

• Nesprávné zařazení peněžních toků do jednotlivých kategorií činnosti
• Nesoulad mezi počátečním a konečným stavem peněžních prostředků s rozvahou
• Chybné uvedení dividend nebo úroků v nesprávné kategorii
• Opomenutí významných nepeněžních transakcí v příloze
• Chyby v matematických výpočtech nebo součtech jednotlivých kategorií
• Nesprávné zachycení kurzových rozdílů u peněžních prostředků v cizích měnách
• Opožděné podání nebo chybějící zveřejnění ve Sbírce listin
• S FORM studiem se chyb bát nemusíte – předvyplní často používané údaje, přesně spočítá a zaokrouhlí potřebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruce, takže snadno zjistíte, jak údaj správně vyplnit. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia.

Shrnutí

• Kdo – účetní jednotky vedoucí účetnictví v plném rozsahu (právnické osoby, podnikající fyzické osoby)
• Kdy – jednou ročně do 6 měsíců po skončení účetního období
• Kam – Sbírka listin prostřednictvím datové schránky nebo Portálu Justice