K čemu slouží formulář Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí
Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí je formulář, který plátce daně (česká firma nebo fyzická osoba) podává finančnímu úřadu, když vyplácí příjmy daňovému poplatníkovi, který má sídlo nebo bydliště v zahraničí. Tento formulář slouží k oznamovací povinnosti podle § 38da zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, a umožňuje finanční správě sledovat příjmy plynoucí do zahraničí a kontrolovat, zda jsou správně zdaněny.
Oznamovací povinnost se vztahuje na různé druhy příjmů plynoucích do zahraničí – například dividendy, úroky, licenční poplatky, nájemné, odměny za služby, nebo příjmy z prodeje nemovitostí. Oznámení se podává za každý jednotlivý příjem zvlášť (ne jako souhrnné hlášení za období) a musí obsahovat údaje o poplatníkovi, druhu příjmu, základu daně, sazbě daně a výši sražené daně.
Od 1.1.2026 se zde oznamují pouze příjmy, ze kterých je daň vybírána srážkou, nebo příjmy, které jsou od daně osvobozeny. Příjmy nerezidentů ze závislé činnosti (mzdy a odměny členů orgánů), které nově podléhají zálohové dani, se oznamují v rámci měsíčního hlášení zaměstnavatele (JMH), nikoliv tímto tiskopisem.
Typické situace zahrnují:
- Českou firmu, která vyplatila dividendy zahraničnímu akcionáři
- Českou firmu, která zaplatila licenční poplatek za použití ochranné známky zahraniční firmě
- Českou firmu, která zaplatila odměnu za služby zahraničnímu konzultantovi
- Českého zaměstnavatele, který vyplatil mzdu zahraničnímu zaměstnanci
Formulář je určen pro plátce daně (české firmy, fyzické osoby), kteří vyplácejí příjmy zahraničním daňovým poplatníkům. Text vám vysvětlí, jak formulář vyplnit a na co si dát pozor.
Nejdůležitější informace týkající se formuláře Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí
- Účel formuláře – oznámení finančnímu úřadu o vyplacení příjmu zahraničnímu daňovému poplatníkovi
- Právní základ – § 38da zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
- Kdo ho podává – plátce daně (česká firma, fyzická osoba), který vyplácí příjmy do zahraničí
- Kam se podává – příslušný finanční úřad plátce daně
- Kdy se podává – do konce kalendářního měsíce následujícího po měsíci, kdy byl příjem vyplacen nebo připsán (tzv. "den sražení")
- Důležité – formulář se podává samostatně za každý jednotlivý příjem (ne jako souhrnné hlášení)
Na co si dát pozor při vyplňování formuláře Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí
Typ oznámení
- Řádné oznámení – první oznámení o vyplacení příjmu
- Následné oznámení – oprava nebo doplnění dříve podaného řádného oznámení
- Důležité – pokud podáváte následné oznámení, musíte přesně specifikovat, k jakému řádnému oznámení se vztahuje (číslo jednací, datum podání).
Identifikační údaje plátce daně
- Název nebo jméno a příjmení – obchodní název firmy nebo celé jméno fyzické osoby
- DIČ (daňové identifikační číslo) – DIČ plátce daně v ČR
- Sídlo nebo bydliště – úplná adresa včetně PSČ
- Kontaktní údaje – telefon, e-mail
- TIN (Tax Identification Number) – identifikace zahraničního příjemce přidělený v zemi jeho rezidence
Identifikační údaje poplatníka (příjemce příjmu)
- Název nebo jméno a příjmení – obchodní název zahraniční firmy nebo celé jméno fyzické osoby
- DIČ nebo daňové identifikační číslo v zahraničí – daňové identifikační číslo poplatníka v jeho zemi daňové rezidence (například TIN, tax identification number)
- Sídlo nebo bydliště – úplná adresa v zahraničí včetně země
- Stát daňové rezidence – země, kde má poplatník daňovou rezidenci (například Německo, Slovensko, USA)
Typ poplatníka
Označte typ poplatníka podle jeho právní formy:
- Právnická osoba – zahraniční firma (například s.r.o., a.s., GmbH, Ltd.)
- Fyzická osoba – zahraniční jednotlivec
Kód typu poplatníka:
- 1 – fyzická osoba
- 2 – právnická osoba
Druh příjmu
Musíte uvést druh příjmu, který jste vyplatili. Každý druh příjmu má kód uvedený v pokynech k formuláři:
Příklady druhů příjmů:
- Dividendy – podíly na zisku vyplacené akcionářům (kód 1)
- Úroky – úroky z úvěrů, půjček, dluhopisů (kód 2)
- Licenční poplatky – poplatky za použití autorských práv, patentů, ochranných známek (kód 3)
- Nájemné – příjmy z pronájmu nemovitostí (kód 4)
- Odměny za služby – příjmy z poskytování služeb (poradenství, konzultace, technické služby) (kód 5)
- Příjmy z prodeje nemovitostí – kapitálové zisky z prodeje nemovitostí (kód 7)
- Jiné příjmy – ostatní druhy příjmů (kód 8)
- Důležité – formulář se podává samostatně za každý druh příjmu – pokud jste vyplatili dividendy a úroky, podáváte dva formuláře.
Datum úhrady nebo zaúčtování příjmu
- Datum – den, kdy došlo k úhradě příjmu (vyplacení peněz) nebo k zaúčtování příjmu (podle toho, co nastalo dříve)
Sazba daně
Příklady sazeb:
- Dividendy – standardní sazba 15 % (podle zákona), může být snížena podle mezinárodní smlouvy (například na 5 % nebo 0 %)
- Úroky – standardní sazba 15 % (podle zákona), může být snížena podle mezinárodní smlouvy (například na 0 %)
- Licenční poplatky – standardní sazba 15 % (podle zákona), může být snížena podle mezinárodní smlouvy (například na 5 % nebo 0 %)
- Odměny za služby – obvykle 15 % nebo podle mezinárodní smlouvy
- Důležité – pokud uplatňujete sníženou sazbu podle mezinárodní smlouvy, musíte mít potvrzení o daňové rezidenci poplatníka (certificate of tax residence).
Osvobozené příjmy
Pokud je příjem osvobozen od daně podle zákona nebo mezinárodní smlouvy, musíte to uvést:
- Základ daně – uveďte částku příjmu
- Sazba daně – uveďte 0 %
- Výše sražené daně – uveďte 0 Kč
Příklady osvobozených příjmů:
- Úroky z úvěrů mezi spojenými osobami – osvobozeny podle směrnice EU o úrocích a licenčních poplatcích (pokud jsou splněny podmínky)
- Dividendy vyplacené mateřské společnosti – osvobozeny podle směrnice EU o mateřských a dceřiných společnostech (pokud jsou splněny podmínky)
- Důležité – i když je příjem osvobozen od daně, musíte podat oznámení finančnímu úřadu. Oznamují se i příjmy osvobozené (např. licence či dividendy v rámci EU), pokud jejich úhrnná hodnota témuž poplatníkovi přesáhne 300 000 Kč za kalendářní měsíc.
Limity pro osvobozené příjmy
U některých příjmů existují limity, nad které musíte příjem oznámit:
- Úroky – pokud úroky vyplacené jednomu poplatníkovi přesáhnou 300 000 Kč měsíčně, musíte podat oznámení (i když jsou osvobozeny)
Údaje o podepisující osobě
Pokud plníte oznamovací povinnost za jiný subjekt (například jako zmocněnec, daňový poradce):
- Jméno a příjmení – celé jméno podepisující osoby
- Funkce – například jednatel, daňový poradce, zástupce
- Kontaktní údaje – telefon, e-mail
Kam formulář podat?
- Finanční úřad příslušný pro plátce daně – podle sídla nebo bydliště plátce daně
Způsoby podání formuláře
- Elektronicky přes datovou schránku – doporučený způsob (rychlý, bez nutnosti osobní návštěvy)
- Elektronicky s elektronickým podpisem – prostřednictvím portálu Moje daně
- Náš tip – nejpohodlnější způsob podání přes FORM studio. Stačí vybrat způsob odeslání a FORM studio se postará o zbytek. Uloží, vytiskne, odešle PDF e-mailem, nebo elektronicky správné instituci, pokud to umožňuje. To ale není všechno – objevte další výhody FORM studia.
Lhůty pro podání formuláře
- Do konce kalendářního měsíce následujícího po měsíci, kdy došlo k úhradě nebo zaúčtování příjmu
Nejčastější chyby při vyplňování formuláře
- Podání souhrnného hlášení za období místo samostatného oznámení za každý příjem
- Chybně uvedená sazba daně (neuplatnění snížené sazby podle mezinárodní smlouvy)
- Zahrnutí mezd: Snaha oznámit mzdy nerezidentů podléhající zálohové dani (ty patří do JMH)
- Chybějící potvrzení o daňové rezidenci poplatníka (při uplatnění snížené sazby)
- Neuvedení osvobozených příjmů (i když jsou osvobozeny, musí být oznámeny)
- Chybně vypočtená sražená daň
- Pozdní podání oznámení (po uplynutí lhůty)
- Chybějící údaje o poplatníkovi (daňové identifikační číslo, stát daňové rezidence)
- S FORM studiem se chyb bát nemusíte – předvyplní často používané údaje, přesně spočítá a zaokrouhlí potřebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruce, takže snadno zjistíte, jak údaj správně vyplnit. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia.
Shrnutí
- Kdo podává – plátce daně (česká firma, fyzická osoba), který vyplácí příjmy do zahraničí
- Kdy – do konce kalendářního měsíce následujícího po měsíci, kdy došlo k úhradě nebo zaúčtování příjmu
- Kam – finanční úřad příslušný pro plátce daně
