Oznámení o nesplnění podmínek pro vstup do paušálního režimu

K čemu slouží formulář Oznámení povinné osoby o oznamovaném přeshraničním uspořádání

Formulář Oznámení povinné osoby o oznamovaném přeshraničním uspořádání je určen pro daňové poradce, právníky, banky a další profesionály, kteří se podílejí na navrhování nebo poskytování přeshraničních daňových struktur. Formulář je určen pro zprostředkovatele a uživatele daňových uspořádání, kteří musí splnit oznamovací povinnosti podle evropské směrnice DAC6 implementované do českého práva.

Formulář je součástí evropského systému automatické výměny informací o potenciálně agresivních daňových strukturách mezi členskými státy EU. Cílem je zvýšit transparentnost a umožnit daňovým správám rychle identifikovat a reagovat na schémata, která mohou vést k daňovým únikům nebo agresivnímu daňovému plánování.

Přeshraniční uspořádání jsou transakce nebo série transakcí zahrnující více než jeden členský stát EU nebo třetí zemi, které mají určité charakteristické znaky naznačující potenciální daňové výhody. Klíčová je lhůta 30 dnů od okamžiku, kdy dojde k určité fázi realizace uspořádání, a správná klasifikace podle přísných zákonných kritérií.

Nejdůležitější informace týkající se formuláře

• Účel formuláře – oznámení přeshraničních daňových uspořádání pro prevenci daňových úniků
• Právní základ – § 14l zákona č. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní
• Kdo podává – zprostředkovatelé (§ 14c) a uživatelé (§ 14a) přeshraničních uspořádání
• Kam se podává – Specializovanému finančnímu úřadu Praha
• Lhůta podání – 30 dnů od zpřístupnění, přípravy, prvního kroku nebo poskytnutí podpory
• Druhy oznámení – nové oznámení nebo následné oznámení s dodatečnými údaji
• Způsob podání – elektronicky prostřednictvím daňového portálu nebo datové schránky
• Klasifikace – podle typů v § 14e odst. 1 a charakteristických znaků přílohy č. 3 ZMSSD
• Test hlavního přínosu – posouzení, zda hlavním přínosem je daňová výhoda
• Sankce – za neúplné, chybné nebo opožděné podání

Na co si dát pozor při vyplňování formuláře

Určení oznamovací povinnosti

• Zprostředkovatelé – promotéři, navrhovatelé nebo poskytovatelé služeb při přeshraničních uspořádáních
• Uživatelé – pokud zprostředkovatel není identifikovatelný, uplatnil mlčenlivost nebo není rezidentem EU
• Přeshraniční charakter – uspořádání musí zahrnovat více než jeden stát
• Charakteristické znaky – musí obsahovat znaky uvedené v příloze č. 3 ZMSSD

Lhůty pro podání

• 30denní lhůta – od rozhodného okamžiku podle § 14l zákona
• Zpřístupnění pro zavedení – kdy je uspořádání nabídnuto potenciálním uživatelům
• Příprava k zavedení – kdy je uspořádání připraveno k implementaci
• První krok k zavedení – zahájení realizace uspořádání
• Poskytnutí podpory – kdy je poskytnuto poradenství nebo pomoc

Klasifikace typu uspořádání

• Obecná charakteristika – podle § 14e odst. 1 ZMSSD
• Specifické znaky – podle přílohy č. 3 ZMSSD s detailním popisem
• Test hlavního přínosu – posouzení, zda je hlavním účelem získání daňové výhody
• Kombinace znaků – možnost více charakteristických znaků současně

Povinné údaje o uspořádání

• Identifikace účastníků – všechny osoby zapojené do uspořádání
• Struktura uspořádání – detailní popis mechanismu a postupů
• Daňové dopady – předpokládané daňové výhody a jejich kvantifikace
• Časový harmonogram – kdy a jak se uspořádání realizuje

Údaje o zprostředkovateli

• Identifikační údaje – název, adresa, DIČ zprostředkovatele
• Typ služby – jakou roli zprostředkovatel v uspořádání hraje
• Profesní kategorie – daňový poradce, právník, banka, jiný poskytovatel služeb
• Země rezidence – důležité pro určení oznamovací povinnosti

Způsoby podání

• Daňový portál – prostřednictvím oficiálního portálu Finanční správy ČR
• Datová schránka – s kvalifikovaným elektronickým podpisem
• Bez papírové formy – pouze elektronické podání je přípustné
• Náš tip – nejpohodlnější způsob podání přes FORM studio. Stačí vybrat způsob odeslání a FORM studio se postará o zbytek. Uloží, vytiskne, odešle PDF e-mailem, nebo elektronicky správné instituci, pokud to umožňuje. To ale není všechno – objevte další výhody FORM studia.

Sankce a důsledky

• Pokuty za nepodání – podle § 47a odst. 1 ZMSSD až 5 milionů Kč
• Pokuty za chybné údaje – za neúplné nebo nepřesné informace
• Odpovědnost zprostředkovatele – primární odpovědnost za oznámení
• Mezinárodní spolupráce – automatické předávání informací do jiných zemí EU

Časté chyby při vyplňování formuláře

• Nesprávné určení, zda se jedná o oznamovací povinnost podle charakteristických znaků
• Chybná klasifikace typu uspořádání nebo nesprávné označení charakteristických znaků
• Opomenutí lhůty 30 dnů od rozhodného okamžiku vzniku oznamovací povinnosti
• Neúplné údaje o struktuře uspořádání nebo jeho účastnících
• Nesprávné posouzení testu hlavního přínosu nebo jeho daňových dopadů
• Záměna nového a následného oznámení nebo chybějící návaznost na předchozí podání
• Nedostatečná dokumentace profesní mlčenlivosti při přenosu oznamovací povinnosti
• S FORM studiem se chyb bát nemusíte – předvyplní často používané údaje, přesně spočítá a zaokrouhlí potřebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruce, takže snadno zjistíte, jak údaj správně vyplnit. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia.

Shrnutí

• Kdo – zprostředkovatelé a uživatelé přeshraničních daňových uspořádání s charakteristickými znaky
• Kdy – do 30 dnů od zpřístupnění, přípravy, prvního kroku nebo poskytnutí podpory
• Komu – elektronicky Specializovanému finančnímu úřadu Praha