Osvědčení o osvobození od DPH nebo spotřební daně

K čemu slouží formulář Osvědčení o osvobození od DPH nebo spotřební daně

Osvědčení o osvobození od DPH nebo spotřební daně (formulář č. 5242, vzor č. 5) je oficiální doklad, který umožňuje způsobilým subjektům (diplomatická a konzulární zastoupení, mezinárodní organizace, evropské instituce, ozbrojené síly NATO) získat osvobození od daně z přidané hodnoty (DPH) nebo spotřební daně při nákupu zboží nebo služeb v členských státech EU. Tento formulář slouží jako podklad pro dodavatele k uplatnění daňového osvobození podle článku 151 směrnice 2006/112/ES (o DPH) a článku 13 směrnice 2008/118/ES (o spotřební dani).

Osvobození od daně je specifická výhoda, kterou mají určité subjekty (zejména diplomatické mise, konzulární úřady, mezinárodní organizace a jejich zaměstnanci) při nákupu zboží nebo služeb v hostitelském členském státě EU. Dodavatel (prodejce zboží nebo poskytovatel služeb) poskytne zboží nebo službu bez DPH nebo bez spotřební daně, pokud mu kupující předloží vyplněné a potvrzené osvědčení.

Typické situace zahrnují:

• Velvyslanectví USA v Praze, které nakupuje nábytek pro kancelářské prostory a žádá o osvobození od DPH
• Konzulát Japonska v Brně, který nakupuje služební automobily a žádá o osvobození od spotřební daně
• Mezinárodní organizace (například OSN) v Praze, která nakupuje kancelářské potřeby a žádá o osvobození od DPH

Formulář je určen pro zahraniční diplomatická a konzulární zastoupení, mezinárodní organizace, evropské instituce a ozbrojené síly NATO, které mají právo na osvobození od DPH nebo spotřební daně. Text vám vysvětlí, jak formulář vyplnit a na co si dát pozor.

Nejdůležitější informace týkající se formuláře Osvědčení o osvobození od DPH nebo spotřební daně

• Účel formuláře – žádost o osvobození od DPH nebo spotřební daně při nákupu zboží nebo služeb v EU
• Právní základ – článek 151 směrnice 2006/112/ES, článek 13 směrnice 2008/118/ES
• Kdo ho vyplňuje – způsobilý subjekt (diplomatická mise, konzulární úřad, mezinárodní organizace, evropská instituce, ozbrojené síly NATO)
• Komu se předkládá – dodavateli zboží nebo služeb (prodejci)
• Kdy se vyplňuje – před poskytnutím zboží nebo služby
• Důležité – formulář musí být vyplněn čitelně, bez přepisování a škrtání

Na co si dát pozor při vyplňování formuláře Osvědčení o osvobození od DPH nebo spotřební daně

Způsobilé subjekty

Formulář mohou používat pouze následující subjekty:

1. Zahraniční diplomatická a konzulární zastoupení

• Velvyslanectví – zastoupení cizího státu v hostitelské zemi
• Konzuláty – konzulární úřady cizího státu
• Diplomaté a konzulární úředníci – zaměstnanci diplomatických a konzulárních misí
• Podmínky – osvobození se poskytuje podle zásady reciprocity (pokud hostitelská země poskytuje osvobození diplomatům dané země, poskytne se i diplomatům hostitelské země v té zemi).

2. Mezinárodní organizace a jejich pracovníci

• OSN a její agentury – například UNHCR, UNICEF, WHO
• NATO – Severoatlantická aliance
• Ostatní mezinárodní organizace – například OECD, Rada Evropy
• Podmínky – osvobození se poskytuje podle zakládajících smluv těchto organizací.

3. Orgány EU, evropské agentury a subjekty

• Evropská komise
• Evropský parlament
• Evropské agentury – například Evropská léková agentura (EMA), Evropská agentura pro bezpečnost potravin (EFSA)
• Subjekty reagující na pandemii COVID-19 – například organizace zajišťující distribuci vakcín

4. Ozbrojené síly členských států NATO nebo EU

• Vojenské základny NATO – například americké vojenské základny v Německu
• Britské síly na Kypru – speciální status podle dohody mezi UK a Kyprem

Kolonka 1 – Identifikace kupujícího (způsobilého subjektu)

• Název subjektu – úplný oficiální název diplomatické mise, konzulárního úřadu, mezinárodní organizace atd.
• Adresa – úplná adresa včetně země
• Kontaktní údaje – telefon, e-mail

Kolonka 2 – Identifikace prodejce (dodavatele)

• Název prodejce – obchodní název firmy, která dodává zboží nebo služby
• DIČ (daňové identifikační číslo) – DIČ prodejce v hostitelské zemi
• Adresa – úplná adresa prodejce

Kolonka 3 – Datum vystavení osvědčení

• Datum – den, měsíc a rok vystavení osvědčení (před poskytnutím zboží nebo služby)

Kolonka 4 – Číslo osvědčení

• Číslo – jedinečné číslo osvědčení (pro evidenční účely kupujícího i prodejce)

Kolonka 5 – Popis zboží nebo služeb

Musíte přesně popsat zboží nebo služby, které hodláte nakoupit:

Kolonka 5A – Obecný popis

• Druh zboží nebo služby – například nábytek, kancelářské potřeby, automobily, oprava budov, právní služby

Kolonka 5B – Podrobný popis

• Konkrétní položky – seznam konkrétních položek s počtem kusů, jednotkovou cenou a celkovou cenou (bez DPH nebo bez spotřební daně)

Kolonka 6 – Typ osvobození

Označte, o jaké osvobození žádáte:

• Osvobození od DPH – podle článku 151 směrnice 2006/112/ES
• Osvobození od spotřební daně – podle článku 13 směrnice 2008/118/ES
• Obojí – pokud zboží podléhá oběma daním (například automobily)

Kolonka 7 – Potvrzení kupujícího

• Razítko a podpis – kupující (způsobilý subjekt) musí osvědčení opatřit razítkem (pokud je k dispozici) a podepsat
• Jméno a funkce podepisující osoby – například velvyslanec, konzul, vedoucí mise
• Výjimka – pokud je subjekt zproštěn povinnosti úředního razítka (na základě předchozího schválení hostitelským členským státem), musí to být uvedeno v kolonce 7.

Kolonka 8 – Potvrzení prodejce

• Razítko a podpis – prodejce (dodavatel) potvrdí, že obdržel osvědčení a že poskytl zboží nebo službu bez DPH nebo bez spotřební daně
• Datum poskytnutí zboží nebo služby – den, kdy bylo zboží dodáno nebo služba poskytnuta

Jazyk formuláře

• Jazyk – formulář musí být vyplněn v jazyce, který je oficiálně uznáván hostitelským členským státem (například v češtině, pokud je hostitelským státem ČR)
• Výjimka – pokud prodejce souhlasí, může být formulář vyplněn v jiném jazyce (například v angličtině).

Počet kopií formuláře

Pro osvobození od DPH

• Jedna kopie – každý dodavatel obdrží vlastní kopii formuláře

Pro osvobození od spotřební daně

• Dvě kopie – jedna pro odesílatele (prodejce), druhá doprovází zboží během přepravy

Lhůty

• Vyplnění a potvrzení – formulář musí být vyplněn a potvrzen před poskytnutím zboží nebo služby
• Konkrétní lhůty – stanoví právní předpisy hostitelského členského státu

Časté chyby při vyplňování formuláře Osvědčení o osvobození od DPH nebo spotřební daně

• Popis plnění – nepřesný nebo neúplný popis zboží nebo služeb v kolonce 5
• Proškrtnutí kolonky – neproškrtnuté nevyužité části kolonky 5B
• Podpis kupujícího – chybějící razítko nebo podpis kupujícího v kolonce 7
• Potvrzení prodejce – chybějící potvrzení prodejce v kolonce 8
• Jazyk vyplnění – vyplnění formuláře v jazyce, který není oficiálně uznáván
• Lhůta podání – podání formuláře až po poskytnutí zboží nebo služby (pozdě)
• Čitelnost formuláře – přepisování nebo škrtání v textu (nečitelnost)
• S FORM studiem se chyb bát nemusíte – předvyplní často používané údaje, přesně spočítá a zaokrouhlí potřebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruce, takže snadno zjistíte, jak údaj správně vyplnit. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia.

Shrnutí

• Kdo – způsobilý subjekt (diplomatická mise, konzulární úřad, mezinárodní organizace, evropská instituce, ozbrojené síly NATO)
• Kdy – před poskytnutím zboží nebo služby
• Komu – dodavateli zboží nebo služeb (prodejci)