Ohlášení Zprávy podle zemí - Country by Country Reporting

K čemu slouží formulář Ohlášení k podání Zprávy podle zemí

Ohlášení k podání Zprávy podle zemí je formulář, který členové nadnárodních skupin podniků podávají Finanční správě ČR k oznámení povinnosti podat country-by-country reporting (CbCR) – zprávu podle zemí. Formulář slouží k identifikaci entity, která bude za skupinu podávat zprávu podle zemí, a k oznámení základních údajů o vykazovaném období a skupině.

Ohlášení vychází z § 13n zákona č. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní, a mezinárodních standardů OECD BEPS Action 13. Zpráva podle zemí slouží k transparentnosti daňových povinností nadnárodních skupin a umožňuje daňovým správám posoudit rizika přesouvání zisků mezi zeměmi.

Typické situace zahrnují:

• Mateřská společnost nadnárodní skupiny se sídlem v ČR, která podává ohlášení, že bude podávat zprávu podle zemí za celou skupinu
• Dceřiná společnost v ČR, která ohlašuje, že zprávu podle zemí za skupinu podá mateřská společnost v jiné zemi
• Česká entita, která je pověřena podávat zprávu podle zemí za skupinu místo mateřské společnosti

Formulář je určen pro členy nadnárodních skupin podniků, které mají konsolidované výnosy skupiny nad 750 milionů EUR.

Nejdůležitější informace týkající se formuláře Ohlášení k podání Zprávy podle zemí

• Účel formuláře – oznámení povinnosti podat zprávu podle zemí (CbCR) a identifikace podávající entity
• Právní základ – zákon č. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní (§ 13n), standardy OECD BEPS Action 13
• Kdo ho podává – mateřská společnost nebo pověřená entita nadnárodní skupiny
• Kam se podává – Finanční správa České republiky (Generální finanční ředitelství)
• Lhůta – do 12 měsíců od konce účetního období, kterého se zpráva týká
• Důležité – ohlášení musí být podáno i když zprávu podává jiná entita v jiné zemi

Na co si dát pozor při vyplňování formuláře Ohlášení k podání Zprávy podle zemí

Co je zpráva podle zemí (CbCR)?

Country-by-Country Reporting (CbCR) je zpráva, kterou nadnárodní skupiny podniků musí podávat daňovým správám a která obsahuje:

• Rozdělení výnosů, zisků a daní podle jednotlivých zemí, kde skupina působí
• Počet zaměstnanců v jednotlivých zemích
• Hmotný majetek v jednotlivých zemích
• Ekonomické činnosti jednotlivých entit skupiny
• Účel: Umožnit daňovým správám posoudit rizika přesouvání zisků mezi zeměmi (tzv. tax planning).

Kdo musí podat ohlášení?

Ohlášení musí podat člen nadnárodní skupiny podniků, pokud:

• Konsolidované výnosy skupiny přesahují 750 milionů EUR za předchozí účetní období
• Člen skupiny je daňovým rezidentem ČR nebo má v ČR stálou provozovnu

Kdo konkrétně podává:

Nejvyšší mateřská entita

• Popis: Společnost na vrcholu skupiny, která není ovládána jinou společností
• Kdy podává: Pokud má sídlo v ČR a podává zprávu podle zemí za celou skupinu

Pověřená entita

• Popis: Jiná entita skupiny pověřená mateřskou společností k podání zprávy
• Kdy podává: Pokud má sídlo v ČR a je pověřena podávat zprávu za skupinu

Jiná entita skupiny

• Popis: Dceřiná společnost nebo stálá provozovna v ČR
• Kdy podává: Pokud zprávu podává mateřská společnost v jiné zemi – česká entita ohlašuje, kdo zprávu podává

Podávající entita

Podávající entita je člen skupiny, který ohlášení podává:

• Název – obchodní název
• IČO – identifikační číslo organizace
• DIČ – daňové identifikační číslo
• Sídlo – úplná adresa sídla včetně země
• Kontaktní údaje – telefon, e-mail

Nejvyšší mateřská entita

Nejvyšší mateřská entita je společnost na vrcholu nadnárodní skupiny:

• Název – obchodní název nejvyšší mateřské společnosti
• IČO nebo registrační číslo – identifikační číslo (v zemi sídla)
• Sídlo – úplná adresa včetně země
• Země daňové rezidence – země, kde je mateřská společnost daňovým rezidentem
• Důležité: I když česká entita není nejvyšší mateřská společnost, musí uvést údaje o skutečné nejvyšší mateřské společnosti.

Vykazované účetní období

• Datum začátku účetního období – například 1. 1. 2024
• Datum konce účetního období – například 31. 12. 2024
• Důležité: Účetní období se vztahuje k období, za které bude podána zpráva podle zemí (CbCR).

Identifikace entity podávající zprávu

Musíte uvést, kdo bude podávat zprávu podle zemí:

Varianta A: Zprávu podává česká entita

• Kdo: Podávající entita (česká společnost) je nejvyšší mateřská entita nebo pověřená entita
• Co uvést: Označte, že zprávu podává česká entita

Varianta B: Zprávu podává jiná entita v jiné zemi

• Kdo: Zprávu podává mateřská společnost nebo pověřená entita v jiné zemi
• Co uvést: Označte, že zprávu podává jiná entita, a uveďte:
  • Název entity podávající zprávu
  • Země, kde entita podává zprávu
  • IČO nebo registrační číslo entity

Způsoby podání formuláře

• Datová schránka – podání prostřednictvím datové schránky podávající entity (doporučeno)
• Elektronické podání (EPO) – podání přes portál Finanční správy s kvalifikovaným elektronickým podpisem
• Fyzicky – podání na podatelně Generálního finančního ředitelství (nedoporučeno)
• Náš tip – nejpohodlnější způsob podání přes FORM studio. Stačí vybrat způsob odeslání a FORM studio se postará o zbytek. Uloží, vytiskne, odešle PDF e-mailem, nebo elektronicky správné instituci, pokud to umožňuje. To ale není všechno – objevte další výhody FORM studia.

Kam podávat:

• Generální finanční ředitelství
• Lazarská 7, 117 22 Praha 1

Lhůty

• Do 12 měsíců od konce účetního období, kterého se zpráva týká

Sankce za nesplnění povinnosti

Pokud entita nepodá ohlášení včas nebo vůbec, může jí být uložena pokuta:

• Pokuta: Až 500 000 Kč podle § 15a zákona č. 164/2013 Sb.

Nejčastější chyby při vyplňování formuláře

• Chybně uvedené IČO nebo DIČ podávající entity
• Chybějící nebo neúplné údaje o nejvyšší mateřské entitě
• Neuvedení entity, která bude podávat zprávu podle zemí (pokud je to jiná entita)
• Chybně uvedené vykazované účetní období
• Pozdní podání ohlášení (po uplynutí 12 měsíců)
• Chybějící kontaktní údaje
• Podání na špatnou adresu (musí být Generální finanční ředitelství)
• S FORM studiem se chyb bát nemusíte – předvyplní často používané údaje, přesně spočítá a zaokrouhlí potřebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruce, takže snadno zjistíte, jak údaj správně vyplnit. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia.

Shrnutí

• Kdo podává: Člen nadnárodní skupiny podniků (mateřská společnost, pověřená entita nebo jiná entita)
• Kdy: Do 12 měsíců od konce účetního období, kterého se zpráva týká
• Kam: Generální finanční ředitelství, Lazarská 7, Praha 1