Hlášení plátce daně o provedení srážky zajištění daně ze zdanitelných příjmů

K čemu slouží formulář Hlášení plátce daně o provedení srážky

Hlášení plátce daně o provedení srážky zajištění daně ze zdanitelných příjmů je formulář, který plátce daně (česká firma nebo fyzická osoba) podává finančnímu úřadu, když provedl srážku zajištění daně ze zdanitelného příjmu poplatníka, který není daňovým rezidentem členského státu EU ani EHP. Tento formulář slouží k oznamovací povinnosti podle § 38e odst. 6 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, a podává se současně s platbou zajištěné daně finančnímu úřadu.

Zajištění daně podle § 38e je speciální režim, který zajišťuje, že daň bude zaplacena, když zahraniční osoba (nerezident mimo EU/EHP) obdrží zdanitelný příjem z ČR. Plátce daně (česká firma) musí srazit zajištění daně z vyplaceného příjmu (obvykle 10 % nebo 15 % z hrubé částky) a odvést ji finančnímu úřadu. Současně musí podat hlášení o provedené srážce.

Typické situace zahrnují:

• Českou firmu, která zaplatila za služby (poradenství, konzultace, technické služby) firmě ze Švýcarska nebo USA
• Českou firmu, která zaplatila nájemné za pronájem nemovitosti firmě z Velké Británie (po Brexitu)
• Českou firmu, která zaplatila za prodej majetku firmě ze Singapuru

Formulář je určen pro plátce daně (české firmy, fyzické osoby), kteří poskytli zdanitelný příjem zahraničnímu poplatníkovi (nerezidentovi mimo EU/EHP) a provedli srážku zajištění daně. Text vám vysvětlí, jak formulář vyplnit a na co si dát pozor.

Nejdůležitější informace týkající se formuláře Hlášení plátce daně o provedení srážky

• Účel formuláře – oznámení finančnímu úřadu o provedené srážce zajištění daně ze zdanitelného příjmu zahraničního poplatníka (nerezidenta mimo EU/EHP)
• Právní základ – § 38e zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
• Kdo ho podává – plátce daně (česká firma, fyzická osoba), který provedl srážku zajištění daně
• Kam se podává – příslušný finanční úřad plátce daně (nebo Specializovaný finanční úřad v určitých případech)
• Kdy se podává – bezodkladně, nejpozději ve stejný den jako platba zajištěné daně finančnímu úřadu
• Důležité – hlášení se podává současně s platbou zajištěné daně

Na co si dát pozor při vyplňování formuláře

Typ hlášení

• Řádné hlášení – první hlášení o provedené srážce zajištění daně
• Následné hlášení – oprava nebo doplnění dříve podaného řádného hlášení (podle § 142 daňového řádu)
• Důležité – pokud podáváte následné hlášení, musíte přesně specifikovat, k jakému řádnému hlášení se vztahuje.

Identifikační údaje plátce daně

• Název nebo jméno a příjmení – obchodní název firmy nebo celé jméno fyzické osoby
• DIČ (daňové identifikační číslo) – DIČ plátce daně v ČR
• Sídlo nebo bydliště – úplná adresa včetně PSČ
• Kontaktní údaje – telefon, e-mail

Identifikační údaje poplatníka (příjemce příjmu)

• Název nebo jméno a příjmení – obchodní název zahraniční firmy nebo celé jméno fyzické osoby
• DIČ nebo daňové identifikační číslo v zahraničí – daňové identifikační číslo poplatníka v jeho zemi (například TIN, tax identification number)
• Sídlo nebo bydliště – úplná adresa v zahraničí včetně země
• Stát daňové rezidence – země, kde má poplatník daňovou rezidenci (například Švýcarsko, USA, Velká Británie, Singapur)
• Důležité – formulář se používá pouze pro poplatníky, kteří NEJSOU rezidenty EU ani EHP (tedy například Švýcarsko, USA, Velká Británie po Brexitu, Čína, Singapur, Japonsko).

Druh příjmu

Musíte uvést druh příjmu podle § 22 zákona o daních z příjmů:

Příklady druhů příjmů:

• Příjmy z nezávislé činnosti – příjmy za služby (poradenství, konzultace, technické služby, inženýrské služby)
• Příjmy z pronájmu – nájemné za pronájem nemovitostí nebo movitých věcí
• Příjmy z prodeje nemovitostí – kapitálové zisky z prodeje nemovitostí v ČR
• Příjmy z prodeje movitého majetku – kapitálové zisky z prodeje movitého majetku
• Jiné příjmy – ostatní druhy zdanitelných příjmů
• Kód druhu příjmu – uveďte kód druhu příjmu podle pokynů k formuláři (obvykle číselný kód).

Datum účetního případu

• Datum – den, kdy vznikla pohledávka u plátce daně (obvykle datum vystavení faktury nebo datum připsání částky na účet poplatníka)
• Důležité – toto datum určuje, kdy vznikla povinnost provést srážku zajištění daně.

Datum srážky zajištění daně

• Datum – den, kdy plátce daně provedl srážku zajištění daně (obvykle den zaplacení faktury nebo den připsání částky na účet poplatníka)

Částka zdanitelného příjmu

• Částka v Kč – hrubá částka zdanitelného příjmu, ze které se počítá zajištění daně

Sazba zajištění daně

Sazba – sazba zajištění daně podle § 38e odst. 1 až 3 zákona o daních z příjmů

Standardní sazby:

• 10 % – pro většinu příjmů (například příjmy z nezávislé činnosti, příjmy z pronájmu)
• 15 % – pro některé specifické příjmy

Snížená sazba podle mezinárodní smlouvy:

• Pokud má ČR se zemí poplatníka smlouvu o zamezení dvojího zdanění, může být sazba snížena nebo může být příjem osvobozen
• Důležité – pro uplatnění snížené sazby musíte mít potvrzení o daňové rezidenci poplatníka

Výše zajištěné daně

• Částka v Kč – vypočtená a zaokrouhlená částka zajištěné daně

Datum odvodu zajištěné daně

• Datum – den, kdy plátce daně odvedl zajištěnou daň finančnímu úřadu
• Důležité – hlášení se podává současně s platbou zajištěné daně, tedy nejpozději ve stejný den.

Výjimky z povinnosti srážet zajištění daně

Povinnost srážet zajištění daně NEVZNIKÁ v následujících případech:

• Úhrady za zboží nebo služby v maloobchodě – běžné nákupy zboží nebo služeb v obchodě
• Nájemné za bytové prostory určené k bydlení – nájemné za byt, pokud je používán k bydlení (nikoli k podnikání)

Údaje o podepisující osobě

Pokud plníte oznamovací povinnost za jiný subjekt (například jako zmocněnec, daňový poradce):

• Jméno a příjmení – celé jméno podepisující osoby
• Funkce – například jednatel, daňový poradce, zástupce
• Kontaktní údaje – telefon, e-mail

Kam formulář podat?

• Finanční úřad příslušný pro plátce daně – podle sídla nebo bydliště plátce daně
• Specializovaný finanční úřad – v určitých případech (například pro velké daňové subjekty)

Způsoby podání formuláře

• Elektronicky přes datovou schránku – doporučený způsob
• Elektronicky s elektronickým podpisem – prostřednictvím portálu Moje daně
• Listinná podoba – osobně na finančním úřadě nebo poštou
• Náš tip – nejpohodlnější způsob podání přes FORM studio. Stačí vybrat způsob odeslání a FORM studio se postará o zbytek. Uloží, vytiskne, odešle PDF e-mailem, nebo elektronicky správné instituci, pokud to umožňuje. To ale není všechno – objevte další výhody FORM studia.

Lhůty pro podání formuláře

• Bezodkladně, nejpozději ve stejný den jako platba zajištěné daně
• Důsledky pozdního podání – pokud podáte hlášení po lhůtě nebo hlášení nepodáte vůbec, může vám být uložena pokuta.

Nejčastější chyby při vyplňování formuláře

• Použití formuláře pro poplatníky z EU/EHP (formulář je určen jen pro nerezidenty mimo EU/EHP)
• Chybně uvedená sazba zajištění daně (neuplatnění snížené sazby podle mezinárodní smlouvy)
• Chybně vypočtená zajištěná daň (špatné zaokrouhlení)
• Chybějící potvrzení o daňové rezidenci poplatníka (při uplatnění snížené sazby)
• Pozdní podání hlášení (po platbě zajištěné daně)
• Chybějící údaje o poplatníkovi (daňové identifikační číslo, stát daňové rezidence)
• Nepodání hlášení (některé plátce si myslí, že stačí jen zaplatit zajištěnou daň)
• S FORM studiem se chyb bát nemusíte – předvyplní často používané údaje, přesně spočítá a zaokrouhlí potřebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruce, takže snadno zjistíte, jak údaj správně vyplnit. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia.

Shrnutí

• Kdo podává – plátce daně (česká firma, fyzická osoba), který provedl srážku zajištění daně ze zdanitelného příjmu zahraničního poplatníka (nerezidenta mimo EU/EHP)
• Kdy – bezodkladně, nejpozději ve stejný den jako platba zajištěné daně finančnímu úřadu
• Kam – finanční úřad příslušný pro plátce daně (nebo Specializovaný finanční úřad)